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攤余成本，簡單來說，就是你持有債權(quán)投資在某個時點上的實際成本。 “初始確認金額”就是你最開始取得債權(quán)投資時所付出的成本。 “已償還的本金”比較好理解，就是你已經(jīng)收回來的本金部分。 “采用實際利率法將該初始確認金額與到期日之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額”可以這樣理解： 當你購買債權(quán)投資時，實際支付的金額（初始確認金額）與債券到期時你能收到的本金和利息的總和（到期日金額）之間可能存在差額。 這是因為債券可能存在溢價或折價發(fā)行的情況。比如說，你花了105元買了面值100元的債券，這5元就是溢價；或者你只花了95元買了面值100元的債券，這5元就是折價。 而實際利率法，就是一種把這個差額按照一定的方法在債券的持有期間進行分攤的方法。通過這種分攤，逐步調(diào)整你每期確認的收益。 累計攤銷額就是把每期分攤的差額累加起來的結(jié)果。如果是溢價發(fā)行，那么累計攤銷額就是逐漸減去的；如果是折價發(fā)行，累計攤銷額就是逐漸加上的。 這樣，用初始確認金額減去已償還的本金，再加上或減去累計攤銷額，就得到了攤余成本。 最后，還要扣除累計信用減值。因為如果債權(quán)投資發(fā)生了信用減值，也就是對方可能無法按時足額償還本金和利息，那么這部分減值損失也要從攤余成本中扣除。 舉個例子： 你花了105元（初始確認金額）買了面值100元的債券，票面利率是5%，實際利率是4%，每年付息一次，期限是3年。 第一年，已償還本金為0。 初始確認金額與到期日金額的差額為：105 -（100×5% + 100）= 5（元），這5元要在3年內(nèi)攤銷，第一年的攤銷額 = 5 × 4% = 2（元），累計攤銷額就是2元。 第一年的攤余成本 = 105 - 0 + 2 = 107（元）。 如果第一年沒有發(fā)生信用減值，那么這個107元就是第一年期末的攤余成本。 第二年，已償還本金還是0。 此時的差額變成了5 - 2 = 3（元），第二年的攤銷額 = 3 × 4% = 1.2（元），累計攤銷額 = 2 + 1.2 = 3.2（元）。 第二年的攤余成本 = 105 - 0 + 3.2 = 108.2（元）。 以此類推，直到債券到期。