免費問答

領(lǐng)用的研發(fā)材料研發(fā)成品后，會計處理方式如下： 1.形成研發(fā)等外品（可對外銷售）：入庫時沖減當期研發(fā)費用： ????????借：庫存商品——研發(fā)等外品 ????????貸：研發(fā)費用 1.研發(fā)等外品對外銷售時，確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本： ????????借：應收賬款/銀行存款 ????????貸：主營業(yè)務收入——研發(fā)等外品 ????????應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） ????????借：主營業(yè)務成本——研發(fā)等外品 ????????貸：庫存商品——研發(fā)等外品 1.形成研發(fā)廢料銷售的，銷售時沖減當期研發(fā)費用： ????借：應收賬款/銀行存款 ????貸：其他業(yè)務收入——研發(fā)廢料 ????應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） ????借：其他業(yè)務收入——研發(fā)廢料 ????貸：研發(fā)費用 1.形成樣品贈送客戶的，不做賬務處理，建立臺賬備查登記。 根據(jù)稅務總局公告2017年第40號第二條第二項規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。 在高新技術(shù)企業(yè)認定中，并未規(guī)定將企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費用，也未規(guī)定將企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售所對應的材料費用沖減研發(fā)費用。只是在計算研發(fā)費用加計扣除時，對研發(fā)過程中形成的收益不計入研發(fā)費用加計扣除的基數(shù)。