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權(quán)益法順流和逆流交易抵消長投和投資收益，主要是為了在財務報表中準確反映投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)之間未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響，體現(xiàn)了權(quán)益法的單行合并理念。 在權(quán)益法下，投資方與聯(lián)營和合營企業(yè)看作是一個主體。當發(fā)生順流或逆流交易時，如果不進行抵消，可能會導致投資方個別報表或合并報表中的利潤和資產(chǎn)等項目出現(xiàn)虛增或不準確的情況。 順流交易是指投資方將資產(chǎn)出售給聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)；逆流交易則是聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)將資產(chǎn)出售給投資方。 以逆流交易為例，站在投資收益角度，如果不調(diào)整投資收益，可能會使投資方個別會計報表中的凈利潤增加。比如，甲持有乙20%的股份，甲為了調(diào)節(jié)利潤，與乙協(xié)商，將100萬存貨以300萬賣給乙，這直接在甲的個別報表中虛增了200萬收入，而乙虛增了200萬存貨。根據(jù)單行合并的原理，乙虛增的存貨實際上也反映在了甲個別報表的長期股權(quán)投資中，最終導致甲個別報表虛增了利潤和長投。當甲有其他子公司需要編制合并報表時，就會使合并報表虛增。 在這種情況下，在投資方的合并報表中應編制抵消分錄，抵消內(nèi)部交易的影響，即借記“營業(yè)收入”，貸記“營業(yè)成本”和“長期股權(quán)投資”。而在個別報表層面，投資方只能通過長期股權(quán)投資和投資收益進行抵消，編制的分錄為借記“投資收益”，貸記“長期股權(quán)投資”。