免費問答

一般情況下，結轉其他綜合收益不需要計提盈余公積。 盈余公積不是從其他綜合收益結轉的，而是應該從未分配利潤貸方科目結轉。 其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)其他會計準則規(guī)定未在當期損益中確認的各項利得和損失。其他綜合收益列報直接在“凈利潤”指標下列報。 其他綜合收益的情況包括： 1.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，包括將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日公允價值與賬面余額的差額計入“其他綜合收益”的部分，以及將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)時，對于原計入資本公積的相關金額進行攤銷或于處置時轉出導致的其他資本公積的減少。 2.確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的其他資本公積的增加或減少。這里需區(qū)分兩種情況：對合營聯(lián)營企業(yè)投資，采用權益法核算確認的被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，導致的其他綜合收益的增加，不是資本交易，是持有利得。因此，不論是在投資單位的個別報表還是合并報表，均應歸屬于其他綜合收益。對子公司投資，在編制合并報表時，只有因子公司的其他綜合收益而在合并報表中按權益法確認的其他資本公積和少數(shù)股東權益的變動才是其他綜合收益，子公司因權益性交易導致的資本公積或留存收益的變動使得合并報表按權益法相應確認的其他資本公積和少數(shù)股東權益的變動不是其他綜合收益。 3.計入其他資本公積的現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分，以及其后續(xù)的轉出。 4.境外經(jīng)營外幣報表折算差額的增加或減少。 5.與計入其他綜合收益項目相關的所得稅影響，針對不確認為當期損益而直接計入所有者權益的所得稅影響。 例如，在處置以其他權益工具投資核算的金融資產(chǎn)時，需要將確認的其他綜合收益結轉至盈余公積和未分配利潤。