免費(fèi)問(wèn)答

1.記錄樣品的價(jià)值：盡管是免費(fèi)樣品，也需要確定其合理的價(jià)值?？梢詤⒖碱?lèi)似商品的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)相關(guān)協(xié)議確定其價(jià)值。 2.賬務(wù)處理：樣品費(fèi)先計(jì)入預(yù)收帳款。當(dāng)樣品合格后客戶(hù)下訂單，開(kāi)發(fā)票的時(shí)候再把樣品款加進(jìn)去。具體分錄如下： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金——增值稅 然后結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 出口退稅退的是增值稅項(xiàng)，是出口業(yè)務(wù)采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅的退稅業(yè)務(wù)。而對(duì)于進(jìn)口的免費(fèi)樣品，其對(duì)應(yīng)的海關(guān)繳款書(shū)不能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 關(guān)于報(bào)關(guān)和做賬的問(wèn)題，即使是免費(fèi)樣品，報(bào)關(guān)了也需要做賬，這是為了準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。樣品報(bào)關(guān)進(jìn)口后會(huì)掛在庫(kù)存中，可以通過(guò)后續(xù)的銷(xiāo)售或其他方式進(jìn)行處理。例如，如果將該樣品用于銷(xiāo)售，那么在銷(xiāo)售時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，庫(kù)存就會(huì)相應(yīng)減少；或者如果樣品不再具有使用價(jià)值，可以按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢或其他處理方式。 另外，對(duì)于出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)，外貿(mào)企業(yè)在2020年2月1日后使用繳款書(shū)申請(qǐng)退稅的，如果是單抬頭繳款書(shū)（即海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)上的“繳款單位”顯示了一個(gè)公司名稱(chēng)，一般為自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)），直接在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版平臺(tái)（勾選確認(rèn)平臺(tái)）中做退稅勾選；如果在平臺(tái)中查詢(xún)不到繳款書(shū)信息或者查詢(xún)到的信息與繳款書(shū)有誤，則需要先做采集比對(duì)，待比對(duì)通過(guò)后再在平臺(tái)中做退稅勾選。如果是使用雙抬頭繳款書(shū)（即海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)上的“繳款單位”顯示了兩個(gè)公司名稱(chēng)，一般為代理進(jìn)口業(yè)務(wù)）申請(qǐng)退稅的，則先做采集比對(duì)，待稽核比對(duì)通過(guò)后再在平臺(tái)中做退稅勾選。 在2020年2月1日之前，用于出口退稅的海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)不能采集比對(duì)，而是應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做信息查詢(xún)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢(xún)繳款書(shū)信息后維護(hù)到審核系統(tǒng)中，外貿(mào)企業(yè)才能進(jìn)行退稅。如果不小心進(jìn)行了采集比對(duì)，可能會(huì)導(dǎo)致一些問(wèn)題，雖然沒(méi)有明確規(guī)定不能退稅，但在實(shí)務(wù)操作中，一些稅務(wù)局可能不愿意為已經(jīng)采集比對(duì)的繳款書(shū)再做信息查詢(xún)。 同時(shí)，如果取得的是雙抬頭海關(guān)繳款書(shū)，按照規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書(shū)信息，并經(jīng)稽核比對(duì)相符后，再通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書(shū)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)》申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺(tái)開(kāi)通海關(guān)繳款書(shū)信息錄入功能。納稅人既可以通過(guò)這一功能錄入海關(guān)繳款書(shū)信息并申請(qǐng)稽核比對(duì)，也可通過(guò)原有渠道錄入海關(guān)繳款書(shū)信息。 此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書(shū)用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。如果稽核比對(duì)結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書(shū)原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。自2020年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書(shū)原有180日的數(shù)據(jù)修改核對(duì)時(shí)間限制。之前因申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或者核對(duì)超過(guò)180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報(bào)送海關(guān)繳款書(shū)信息，或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。