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1.記錄樣品的價值：盡管是免費樣品，也需要確定其合理的價值?？梢詤⒖碱愃粕唐返氖袌鰞r格或根據(jù)相關協(xié)議確定其價值。 2.賬務處理：樣品費先計入預收帳款。當樣品合格后客戶下訂單，開發(fā)票的時候再把樣品款加進去。具體分錄如下： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金——增值稅 然后結轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 出口退稅退的是增值稅項，是出口業(yè)務采購的進項稅的退稅業(yè)務。而對于進口的免費樣品，其對應的海關繳款書不能用于抵扣進項稅。 關于報關和做賬的問題，即使是免費樣品，報關了也需要做賬，這是為了準確反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務。樣品報關進口后會掛在庫存中，可以通過后續(xù)的銷售或其他方式進行處理。例如，如果將該樣品用于銷售，那么在銷售時確認收入并結轉(zhuǎn)相應成本，庫存就會相應減少；或者如果樣品不再具有使用價值，可以按照規(guī)定進行報廢或其他處理方式。 另外，對于出口退稅的海關繳款書，外貿(mào)企業(yè)在2020年2月1日后使用繳款書申請退稅的，如果是單抬頭繳款書（即海關進口增值稅繳款書上的“繳款單位”顯示了一個公司名稱，一般為自營進口業(yè)務），直接在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)2.0版平臺（勾選確認平臺）中做退稅勾選；如果在平臺中查詢不到繳款書信息或者查詢到的信息與繳款書有誤，則需要先做采集比對，待比對通過后再在平臺中做退稅勾選。如果是使用雙抬頭繳款書（即海關進口增值稅繳款書上的“繳款單位”顯示了兩個公司名稱，一般為代理進口業(yè)務）申請退稅的，則先做采集比對，待稽核比對通過后再在平臺中做退稅勾選。 在2020年2月1日之前，用于出口退稅的海關進口增值稅繳款書不能采集比對，而是應經(jīng)主管稅務機關做信息查詢，稅務機關查詢繳款書信息后維護到審核系統(tǒng)中，外貿(mào)企業(yè)才能進行退稅。如果不小心進行了采集比對，可能會導致一些問題，雖然沒有明確規(guī)定不能退稅，但在實務操作中，一些稅務局可能不愿意為已經(jīng)采集比對的繳款書再做信息查詢。 同時，如果取得的是雙抬頭海關繳款書，按照規(guī)定，代理進口單位和委托進口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務平臺對海關繳款書進行用途確認，不需要繼續(xù)憑《海關繳款書稽核比對結果通知書》申報抵扣增值稅進項稅額。 為便于納稅人“一站式”辦理相關事宜，稅務總局已在綜合服務平臺開通海關繳款書信息錄入功能。納稅人既可以通過這一功能錄入海關繳款書信息并申請稽核比對，也可通過原有渠道錄入海關繳款書信息。 此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關繳款書用途確認有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關規(guī)定和流程調(diào)整用途。如果稽核比對結果不符，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務機關核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口業(yè)務一致的，納稅人即可通過綜合服務平臺進行用途確認。自2020年2月1日起，稅務機關取消了稽核異常海關繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時間限制。之前因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導致不能抵扣的納稅人，可以重新報送海關繳款書信息，或者向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。