注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙東負(fù)責(zé)審計(jì)華強(qiáng)股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。華強(qiáng)股份有限公司:2023年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元,趙東認(rèn)為“應(yīng)收賬款”頁(yè)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉,于是決定選取金額較大及風(fēng)險(xiǎn)較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額實(shí)施函證程序。選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額為1800萬元,相關(guān)事項(xiàng)如下:(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的華強(qiáng)股份有限公司客戶將回函直接寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所,但華強(qiáng)股份有限公司客戶A公司將回函直接寄到華強(qiáng)股份有限公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)子項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其納入審計(jì)工作底稿。(2)對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目組成員以傳真件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員的姓名。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)華強(qiáng)股份有限公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵件地址,向華強(qiáng)股份有限公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,收到電子郵件回復(fù)Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤,審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件內(nèi)容打印并日入審計(jì)工作底稿要求:指出上述函證程序在實(shí)施中是苔有答不當(dāng)之處,并說明理由。
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實(shí)務(wù)
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速問速答您好,(1)有不當(dāng)之處。理由:客戶 A 公司將回函直接寄到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部,可能被被審計(jì)單位篡改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者直接將回函寄到會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以保證回函的可靠性和獨(dú)立性。
(2)無不當(dāng)之處。通過電話聯(lián)系確認(rèn)回函信息并做好相關(guān)記錄,這種方式是恰當(dāng)?shù)摹?(3)有不當(dāng)之處。理由:僅通過電子郵件詢證且將回復(fù)打印納入底稿是不夠的,應(yīng)采取更可靠的函證方式,如郵寄紙質(zhì)函證等,因?yàn)殡娮余]件的安全性和可靠性可能存在風(fēng)險(xiǎn),且難以驗(yàn)證對(duì)方身份。
2024 06/21 23:11
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- 如果未收到被詢證方的回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的替代審計(jì)程序有: (1)將發(fā)票核對(duì)至( )。 (2)如果期后未收到應(yīng)收賬款,根據(jù)公司的銷售確認(rèn)政策,將所選取的發(fā)票核對(duì)至 ( )。 (3)檢查被審計(jì)單位與客戶之間的( )。 157
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