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你好！銷售費用計劃實施的審計實質(zhì)性程序**包括獲取或編制銷售費用明細表、對銷售費用進行分析、檢查各明細項目等步驟**。具體如下： 1. **獲取或編制銷售費用明細表** - **復(fù)核加計數(shù)并核對一致性**：審計師需要獲取或編制銷售費用明細表，復(fù)核表中的加計數(shù)是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。這一步驟是確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，為后續(xù)分析打下基礎(chǔ)。 - **勾稽關(guān)系檢查**：將銷售費用中的工資、折舊等與相關(guān)資產(chǎn)、負債科目核對，檢查其勾稽關(guān)系的合理性。這有助于驗證費用記錄的真實性和準(zhǔn)確性。 2. **對銷售費用進行分析** - **計算分析比率**：通過計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。這種比率分析有助于識別異常波動，從而發(fā)現(xiàn)潛在問題。 - **檢查明細項目相關(guān)性**：檢查各明細項目是否與被審計單位銷售商品、材料和提供勞務(wù)以及專設(shè)的銷售機構(gòu)發(fā)生的各種費用有關(guān)。確保所有銷售費用均與被審計單位相關(guān)，且符合實際情況。 3. **檢查審批手續(xù)和原始憑證** - **檢查銷售傭金支出**：檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，是否按規(guī)定進行了納稅調(diào)整。確保所有銷售傭金支出合法合規(guī)。 - **檢查廣告費、宣傳費、業(yè)務(wù)招待費**：檢查這些費用的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定限額，也應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整。這些費用往往容易超支，需特別關(guān)注。 4. **實施截止測試和增加審計程序** - **實施截止測試**：實施截止測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應(yīng)作必要調(diào)整。截止測試可以確保費用記錄在正確的會計期間內(nèi)。 - **增加舞弊風(fēng)險審計程序**：根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加相應(yīng)的審計程序。這有助于應(yīng)對可能的財務(wù)舞弊行為，提高審計效率和質(zhì)量。 5. **檢查會計準(zhǔn)則的遵守情況** - **會計準(zhǔn)則列報檢查**：檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，符合相關(guān)法規(guī)要求。 總結(jié)起來，審計實質(zhì)性程序的實施需要系統(tǒng)性地從多個角度入手，包括數(shù)據(jù)核對、費用分析、審批手續(xù)審查、截止測試及會計準(zhǔn)則的遵守等方面。每一步驟都不可忽視，共同保障了銷售費用審計的全面性和準(zhǔn)確性。