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你好！在會計(jì)實(shí)務(wù)中，長期股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。成本法下，投資方對被投資單位無重大影響或共同控制的情況下使用，而不確認(rèn)其他綜合收益和其他資本公積。以下是具體分析： 1. **結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益**：在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益來源于原投資方在權(quán)益法核算下確認(rèn)的被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益其他變動。 2. **結(jié)轉(zhuǎn)其他資本公積**：結(jié)轉(zhuǎn)的其他資本公積同樣源自于權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，這些資本公積在處置時(shí)全部轉(zhuǎn)入投資收益，體現(xiàn)了投資期間產(chǎn)生的累積影響，并在最終處置時(shí)影響投資方的利潤。 3. **轉(zhuǎn)換核算方法**：當(dāng)長期股權(quán)投資的持股比例變化，導(dǎo)致核算方法需要從成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，原投資的賬面價(jià)值與當(dāng)日公允價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將剩余股權(quán)按照公允價(jià)值計(jì)量，即先賣后買。 4. **跨界轉(zhuǎn)換處理**：如果投資方因追加投資等原因由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，原持有的股權(quán)投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，以及原累計(jì)計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入留存收益。 5. **跨界轉(zhuǎn)換對比**：非同一控制下金融工具轉(zhuǎn)成本法與非同控制下權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法的不同之處在于，前者視為跨界，可看作將原有的金融工具處置然后購入長投，因此轉(zhuǎn)換時(shí)長投為公允價(jià)值；而后者不跨界，盡管由于持股比例不同導(dǎo)致核算方法不同，但前后都使用長投科目進(jìn)行核算，因此原有部分按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)即可。 6. **跨界轉(zhuǎn)換分錄**：在非同一控制下，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本法時(shí)，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。而在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。 7. **跨界轉(zhuǎn)換差異**：如果此前的持股比例是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，原則是視同為將源投資在轉(zhuǎn)換日按當(dāng)日的公允價(jià)值全部出售，再將原投資和新增投資按照當(dāng)日的公允價(jià)值進(jìn)行回購，因此需要將其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值和當(dāng)日公允價(jià)值的差額計(jì)入留存收益，同時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的金額需要結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益。 8. **跨界轉(zhuǎn)換對比**：從權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法（非同一控制下）的原則是，轉(zhuǎn)換日長期股權(quán)投資初始投資成本等于轉(zhuǎn)換日原長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上新增投資成本的公允價(jià)值。在合并報(bào)表中，需要把原投資調(diào)整到公允價(jià)值，即“先賣再買”。 9. **跨界轉(zhuǎn)換處理**：從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時(shí)，將處置部分作正常出售處理，同時(shí)對剩余股份進(jìn)行追溯調(diào)整，即將剩余股權(quán)從原成本法核算調(diào)整為權(quán)益法核算。剩余的長期股權(quán)投資初始成本大于按照剩余持股比例計(jì)算應(yīng)享有原投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額，屬于投資作價(jià)中體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 10. **跨界轉(zhuǎn)換對比**：從成本法轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，視同將原投資在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值全部出售，再以當(dāng)日的公允價(jià)值將剩余股權(quán)投資回購，所以原投資的賬面價(jià)值與當(dāng)日公允價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)將剩余股權(quán)按照公允價(jià)值計(jì)量，即先賣再買。 總的來說，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表不結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益和其他資本公積的原因是因?yàn)槌杀痉ㄏ虏淮_認(rèn)這些項(xiàng)目，而合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需要結(jié)轉(zhuǎn)的是因?yàn)樵跈?quán)益法下已經(jīng)確認(rèn)了這些項(xiàng)目，它們反映了被投資單位凈資產(chǎn)變動對投資方的影響。這些項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)是為了確保合并財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性，反映集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)狀況。