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1.抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入和內(nèi)部銷(xiāo)售成本由于甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品，因此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需要抵銷(xiāo)這部分內(nèi)部銷(xiāo)售收入和成本。 借：營(yíng)業(yè)收入 10,000元 貸：營(yíng)業(yè)成本 10,000元 1.抵銷(xiāo)存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)由于乙公司期末存貨中包含與甲公司內(nèi)部交易相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，需要在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷(xiāo)這部分利潤(rùn)。 借：營(yíng)業(yè)成本 1,200元 貸：存貨 1,200元 1.所得稅影響（如果考慮遞延所得稅）由于未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在個(gè)別公司財(cái)務(wù)報(bào)表中已計(jì)算了所得稅，但在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中需要抵銷(xiāo)，因此可能需要考慮遞延所得稅的影響。但是，在這個(gè)例子中，我們假設(shè)不考慮遞延所得稅，因此不需要額外的所得稅分錄。 如果考慮遞延所得稅，并且假設(shè)所得稅稅率為25%，則需要編制以下遞延所得稅分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 300元 （1,200元 × 25%） 貸：所得稅費(fèi)用 300元