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1. 合并成本計(jì)算 庫(kù)存商品公允價(jià)值：1000萬(wàn)元 庫(kù)存商品增值稅：1000 * 13% = 130萬(wàn)元 銀行存款：3000萬(wàn)元 合并成本合計(jì)：1000 + 130 + 3000 = 4130萬(wàn)元 2. 合并取得股權(quán)的會(huì)計(jì)處理 長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本：4130萬(wàn)元 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4130 貸：庫(kù)存商品 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130 銀行存款 3200 3. 調(diào)整B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異 固定資產(chǎn)增值：200萬(wàn)元 無(wú)形資產(chǎn)增值：300萬(wàn)元 無(wú)需在合并日進(jìn)行特別分錄，因?yàn)檫@部分差異會(huì)在后續(xù)期間通過折舊和攤銷調(diào)整。 2x19年末與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整與抵銷分錄 1. 調(diào)整子公司固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)年折舊額：200 / 4 = 50萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用 50 貸：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 50 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 貸：投資收益 50 2. 調(diào)整子公司無(wú)形資產(chǎn)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額：300 / 6 = 50萬(wàn)元 借：管理費(fèi)用 50 貸：無(wú)形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷 50 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 50 貸：投資收益 50 3. 抵銷子公司所有者權(quán)益 假設(shè)B公司2x19年末凈資產(chǎn)為4000萬(wàn)元（題目未給出，假設(shè)與合并日相同） A公司持有B公司80%股權(quán) 借：實(shí)收資本/股本（B公司賬面價(jià)值） 資本公積（B公司賬面價(jià)值） 盈余公積（B公司賬面價(jià)值） 未分配利潤(rùn)（B公司賬面價(jià)值） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按權(quán)益法調(diào)整后金額） 少數(shù)股東權(quán)益（B公司凈資產(chǎn)*20%）