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(1)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)理由:企業(yè)管理該債券的業(yè)務(wù)模式是持有該債券以保證收益率，同時(shí)考慮流動(dòng)性需求，因此企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)。 (2)計(jì)入2x21年度損益的匯兌差額=500x(7.5-7.3)=100(萬(wàn)元人民幣); 計(jì)入2x22年度損益的匯兌差額=500x(7.2-7.5)+500x6%x1/2x(7.4-7.5)=-151.5(萬(wàn)元人民幣) (3)2x21年7月1日 借:其他債權(quán)投資成本 3650 (500x7.3) 貸:銀行存款 3650 2x21年12月31日 借:應(yīng)收利息 112.5(500x6%x112x7.5) 貸:投資收益 112.5 借:其他債權(quán)投資匯兌差額100 (500x7.5-3650) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 借:其他債權(quán)投資--公允價(jià)值變動(dòng)150(520x7.5-500x7.5) 貸:其他綜合收益 150 2x22年6月30日 借:應(yīng)收利息 111(500x6%x1/2x7.4) 貸:投資收益 111 借:銀行存款 222 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.5 貸:應(yīng)收利息 223.5 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 50(500x7.5-500x7.4) 貸:其他債權(quán)投資--匯兌差額 50 2x22年12月31日 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 100(500x7.4-500x7.2) 貸:其他債權(quán)投資--匯兌差額 100 借:其他綜合收益 114 貸:其他債權(quán)投資--公允價(jià)值變動(dòng) 114 借:應(yīng)收利息 108(500x6%x112x7.2) 貸:投資收益 108 2x23年1月1日 借:銀行存款 1800(250x7.2) 其他債權(quán)投資--匯兌差額 25(250x7.3-250x7.2) 投資收益 72 貸:其他債權(quán)投資--成本 1825(250x7.3) 公允價(jià)值變動(dòng) 18(252.5x7.2-250x7.2) 應(yīng)收利息 54(108x112) 借:其他綜合收益 18 貸:投資收益 18

你好老師，感謝您的解答。 我有以下疑問：1、第二問中計(jì)算匯兌損益您這邊沒有計(jì)算利息的，雖然我知道答案是0，但是我想問一下50??6%??（7.5-7.5）??0.5，我想問的是為什么是7.5-7.5不是和前面一樣7.5-7.3呢？ 2、可以講解一下出售債券時(shí)的分錄嗎，還不是很懂

你好，每年計(jì)息一次，出就是21年12月31日計(jì)息，和匯率重算日是一天，不存在匯兌差異 第二，出售，就把其他債券投資所有的二級(jí)科目全部結(jié)轉(zhuǎn)過來(lái)，科目余額為0就行，差額轉(zhuǎn)入投資收益 特別的“公允價(jià)值變動(dòng)”和“其他綜合收益”再轉(zhuǎn)入投資收益? 這個(gè)不難理解，多寫寫分錄就沒問題了

老師，我還有疑問是第二題計(jì)算2022年度所以匯兌差額為什么是500??（7.2-7.5）不是500??（7.2-7.4）2022年的不是從7.4變到7.2嗎？

還有老師第三問2022年12月31日，調(diào)整公允價(jià)值為什么是505-500，不是505-520呀？

第三問2023年1月1的公允價(jià)值變動(dòng)252.5?250中的252.5怎么得來(lái)的呀老師

你好，第一問，匯兌差額是考慮每年12月31日匯率，第二，第三問中的公允價(jià)值變動(dòng)是505-520，-114=505*7.2-520*7.4+匯兌損益150，第三，252.5是出售時(shí)債券的賬面價(jià)值505的50%，建議你把這個(gè)題的分錄手寫一遍，從頭到尾你看一下其他債務(wù)投資的所有二級(jí)科目

謝謝老師的回答，老師您是不是計(jì)算錯(cuò)了。505??7.2-520??7.4?150-62。我還是不明白這個(gè)114怎么計(jì)算

不好意思，不是計(jì)算錯(cuò)了，是寫錯(cuò)了，21年12月31日匯率7.5，所以505*7.2-520*7.5+150=-114

好的明白謝謝老師，最后一問的匯兌差額為什么是250??（7.3-7.2）呀？其他債券投資投資成本為什么是??7.3不是成2023.1.1的匯率7.2？

你好，出售的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)的是賬面價(jià)值，購(gòu)買時(shí)的成本匯率就是7.3，只是分二級(jí)科目計(jì)算的

好的，謝謝老師的解答

客氣了，相互學(xué)習(xí)，希望你考試順利