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1.對于遞延所得稅資產(chǎn)： 如果預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，那么需要按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記遞延所得稅資產(chǎn)科目。 如果后續(xù)期間實現(xiàn)了足夠的應(yīng)納稅所得額，可以轉(zhuǎn)回之前減記的遞延所得稅資產(chǎn)，此時需要借記遞延所得稅資產(chǎn)科目，貸記“所得稅——當(dāng)期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額。 1.對于遞延所得稅負(fù)債： 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額，那么需要按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記遞延所得稅負(fù)債科目。 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額，那么需要做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記遞延所得稅負(fù)債科目。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。 此外，如果企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異，那么需要在購買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并同時調(diào)整商譽。