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內(nèi)部審計報告模版,有嗎老師

84784999| 提問時間:2024 05/14 15:30
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職稱:中級會計師,稅務(wù)師
XXX公司內(nèi)部控制審計報告 集團(tuán)審計部根據(jù)核準(zhǔn)的20XX年年度審計計劃,于20XX年XX月XX日-XX日對XXX公司實(shí)施了內(nèi)部控制審計。本次審計的主要目的是檢查和評價采購及付款、銷售及收款、存貨管理及成本核算等業(yè)務(wù)流程相關(guān)制度的有效性和日常執(zhí)行的遵循性。我們審閱了相關(guān)制度,與相關(guān)采購、銷售、倉儲、財務(wù)等部門人員進(jìn)行了面談,并抽查了相關(guān)業(yè)務(wù)的處理文件。現(xiàn)將審計中情況報告[內(nèi)審網(wǎng)注:更多審計報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)]如下: 一、財務(wù)收支管理 公司財務(wù)核算總體比較規(guī)范,能夠按《企業(yè)會計制度》執(zhí)行,公司財務(wù)部制訂了財務(wù)管理?xiàng)l例使之成為日常財務(wù)管理、核算的標(biāo)準(zhǔn)?,F(xiàn)主要突出的問題是財務(wù)總監(jiān)如何直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)管理,特別是對重大的資本性支出、費(fèi)用性支出加強(qiáng)事前審核和監(jiān)督。 1、貨幣資金支出缺乏財務(wù)總監(jiān)的審批手續(xù) 本次審計,我們抽查了公司部分收付款憑證。發(fā)現(xiàn)公司在部分收付款作業(yè)中相關(guān)業(yè)務(wù)單證及審批手續(xù)并不完備,特別是財務(wù)總監(jiān)沒有在重要財務(wù)收支上履行審批責(zé)任。舉例如下(舉例略)。 審計建議: 公司制訂了完備的財務(wù)部管理文件,對財務(wù)部的日常工作都作了相應(yīng)的規(guī)章制度。但沒有對各種支出的審批程序、審批權(quán)限作出清晰的規(guī)定,出現(xiàn)了以上情況,我們建議:任何一項(xiàng)財務(wù)收支均應(yīng)由內(nèi)部填制單證,并經(jīng)授權(quán)程序批準(zhǔn)。包括提現(xiàn)、資金劃撥等業(yè)務(wù)。建議公司設(shè)計相關(guān)單證及授權(quán)審批程序。 二、采購及付款 公司采購有較為完備的采購作業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。對供應(yīng)商質(zhì)量審計、采購物資入庫時的質(zhì)量檢查及驗(yàn)收、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制;公司采購部門及相關(guān)崗位對采購管理和崗位職責(zé)較為熟悉。 采購環(huán)節(jié)的主要審計發(fā)現(xiàn): 1、供應(yīng)商相對集中,主要原料采購供應(yīng)商選擇,缺乏年度復(fù)查程序,供應(yīng)商名錄基本維持不變,新供應(yīng)商開拓力度較弱。 審計建議: (1)我們建議公司宜實(shí)施一年一度的供應(yīng)商復(fù)審制度,同時通過對供應(yīng)商的供貨質(zhì)量、 過去履約情況以及生產(chǎn)現(xiàn)場等方面進(jìn)行年底系統(tǒng)復(fù)查,來選擇有利于公司生產(chǎn)和成本較低的供應(yīng)商。 (2)密切關(guān)注供應(yīng)商競爭環(huán)境及市場出現(xiàn)的新供應(yīng)商,逐步開拓新的供應(yīng)商,……。 (3)有些原料如需維持獨(dú)家供應(yīng)情形的…… 2、采購價格缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格的詢價、比價等價格核定程序,采購價格合理性缺乏足夠的支持。 審計時,我們通過對主要原料兩年的采購價格收集與分析,公司主要原材料采購價格較去年均有較大幅度的增長。部分主要原材料不含稅進(jìn)價對照表目前公司所有的采購都沒有保存過詢價、比價資料,經(jīng)了解公司采購價格以采購員詢價為基礎(chǔ),價格變動不大由供應(yīng)部負(fù)責(zé)人予以核定,變動較大的口頭上報主管廠長和總經(jīng)理核定后實(shí)施采購。由于這種做法缺乏系統(tǒng)、嚴(yán)格及時的詢價、比價等價格核定程序和書面文件,我們擔(dān)心采購價格合理性是否能夠得到保障。 審計建議: (1)對于固定供應(yīng)商,我們建議公司應(yīng)制定價格審核機(jī)制。該機(jī)制可根據(jù)采購物資的特點(diǎn),采用定期獨(dú)立詢價、議價,收集公開市場成交價等方式來控制價格。 (2)采購部門應(yīng)密切關(guān)注主要材料、物資市場供求、價格變動情況,進(jìn)行趨勢預(yù)測,提出最有利的采購時機(jī)和合理交易價格,為管理層采購決策提供支持。 (3)詢價、比價資料是證明采購人員謹(jǐn)慎勤勉的直接資料;也是保證采購人員謹(jǐn)慎勤勉的重要控制手段。對于大宗物資采購,公司應(yīng)該建立詢價比價制度,并制定統(tǒng)一的詢價表、制定規(guī)范的比價記錄規(guī)則,并要求采購人員留有詢價、比價資料,為管理層決策提供必要的依據(jù),也為未來采購提供參考。 3、簽訂采購合同缺乏必要的核準(zhǔn)程序。 我們抽查了公司當(dāng)年與供應(yīng)商簽定的采購合同,在上述合同中,沒有看到管理層同意訂立合同的核準(zhǔn)資料。審計建議:采購合同應(yīng)經(jīng)一定的核準(zhǔn)程序。核準(zhǔn)程序應(yīng)有書面紀(jì)錄。我們建議公司設(shè)計合同會簽單,按分層授權(quán)原則核準(zhǔn)采購合同。所有合同的蓋章生效,必須依簽核完整的合同會簽單為基礎(chǔ)。. 三、存貨管理 公司已制定存貨管理標(biāo)準(zhǔn),對崗位設(shè)置、存貨分類、出入庫單據(jù)及流轉(zhuǎn)、存貨計量以及存貨儲存等控制環(huán)節(jié)已作明確,在日常操作中,原材料和成品倉庫由供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理,實(shí)際控制較好。主要不足之處為: 1、公司倉儲部門隸屬于采購部門,有違不相容崗位必須分開的原則。倉儲部門在公司管理體系中承擔(dān)著檢查核實(shí)供應(yīng)商提供的物資在數(shù)量、外觀質(zhì)量等方面是否符合核定的采購訂單要求,和評估供應(yīng)商售后服務(wù)質(zhì)量的職責(zé)。倉儲部門隸屬于采購部門,客觀上會削弱對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督。 審計建議:按目前公司組織體系和生產(chǎn)規(guī)模,我們建議倉儲部門直接隸屬于財務(wù)管理。這樣一方面可解決崗位沖突問題;另一方面,可更好的保證庫存信息質(zhì)量。 2、公司存貨中存在一定比例的殘次冷背,并且沒有計提足夠的減值準(zhǔn)備。 經(jīng)對存貨庫齡以及生產(chǎn)領(lǐng)用、銷售出庫等調(diào)查分析,截止審計基準(zhǔn)日,公司材料中1年以上的冷背物料 萬元,成品中呆滯品 萬元,二者占存貨總成本的 %,公司未計提任何減值準(zhǔn)備。 審計建議: (1)加強(qiáng)市場開發(fā)和加大冷背存貨的消化力度以減少資金占用,并計提相應(yīng)減值準(zhǔn)備。 (2)對存貨減值損失應(yīng)考核到相關(guān)責(zé)任人。 3、公司存貨管理方面的表單填寫存在不規(guī)范的情況,對業(yè)務(wù)的完整記錄產(chǎn)生不利影響審計建議: (1)檢查所有表單,對沒有編號進(jìn)行重新設(shè)計,同時完善表單間的引用設(shè)計。并根據(jù)需要制定編號原則。編號一般以月度為單位連續(xù)編號為好,個別業(yè)務(wù)量較少的單據(jù)可以年度為單位連續(xù)編號; (2)規(guī)范入庫單的填寫,如按目前由采購員填寫入庫單方法,庫管必須將實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填入進(jìn)貨單的實(shí)收數(shù)量欄內(nèi);或者改由庫管按實(shí)際點(diǎn)收數(shù)量填寫入庫單,并由庫管和采購簽字確認(rèn)。 四、銷售及收款 1、合同的審核表現(xiàn)為事后控制: 公司授權(quán)業(yè)務(wù)員在購銷合同上簽字蓋章,業(yè)務(wù)員將雙方簽字蓋章的購銷合同交財務(wù)部開票,開票前財務(wù)部信用審核員將對購銷合同進(jìn)行審核。如審核通不過,則退回重批,會使已簽約的購銷合同無法履行,可能造成違約,同時產(chǎn)生財務(wù)部和市場營銷部之間的矛盾以及公司和客戶之間的矛盾。 建議公司在合同簽字蓋章以前,各職能部門對合同進(jìn)行事前審核,如產(chǎn)品品種、質(zhì)量、價格、交貨期、信用額度、結(jié)算方式、外匯損益、運(yùn)輸方式、運(yùn)保費(fèi)承擔(dān)、法律訴訟等內(nèi)容逐一進(jìn)行審核、把關(guān),重大問題審核通過方可授權(quán)市場營銷部簽署合同。 2、信用期、和信用額度標(biāo)準(zhǔn)制訂不合理 公司在購銷合同上給予客戶的信用期一般為90天、60天、30天、現(xiàn)款等,而信用期長短的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)客戶離公司地理位置的遠(yuǎn)近而定,公司給予客戶的信用額度統(tǒng)一為該年銷售額的10%,信用期和信用額度的確定不科學(xué),沒有考慮客戶的信譽(yù)度、還款能力、應(yīng)收賬款的大小等因素。 審計建議:充分考慮各種因素,對相關(guān)客戶進(jìn)行信用評定,確定可行的、差別化的客戶信用期和信用額度。 3、現(xiàn)金收款 審計建議:嚴(yán)格執(zhí)行銀行的現(xiàn)金管理?xiàng)l例。減少現(xiàn)金交易,貨款通過銀行結(jié)算方式直接匯入公司賬戶。 4、應(yīng)收賬款的管理 審計建議: 五、資產(chǎn)管理 六、成本核算管理…… 本次內(nèi)控審計得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,使審計工作得以順利完成,特此致謝!因限于重點(diǎn),審計工作無法觸及所有方面;審計方法以抽樣為原則,因此在報告中未必揭示所有問題。根據(jù)公司內(nèi)部審計部門手冊的規(guī)定:被審計單位及其相關(guān)責(zé)任人員,不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任。附件:XXX公司主要內(nèi)控流程圖(略)集團(tuán)審計部20XX年XX月XX日
2024 05/14 15:32
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