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某非金融企業(yè)接受的權(quán)益性投資總額為1000萬元,某年度計劃從其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款5000萬元,借款利率為7%(不高于同期同類金融機構(gòu)貸款利率)。在不考慮借款利息的情況下,該企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額預(yù)計為1000萬元。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃? 方案一，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款； 方案二，向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款。
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你好，同學(xué)
第一個方案，非金融機構(gòu)債資比2：1，睡前可以扣除的借款本金1000×2=2000，稅前可以扣除利息2000×7%=140
第二個方案，稅前可以扣除利息5000×7%=350
所以第二個方案更好的，
05/11 20:52
冉老師 
05/11 20:53
依據(jù)的政策如下
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十六條：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
財稅【2008】121號第一條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)為2：1。
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