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1.確認(rèn)合并商譽(yù) 合并商譽(yù) = 合并成本 - 合并日B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 合并成本 = 4880萬元 B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值 = 4700萬元（賬面價(jià)值） + 50萬元（固定資產(chǎn)評(píng)估增值） 合并商譽(yù) = 4880 - (4700 + 50) = 130萬元 借：子公司所有者權(quán)益 4750 商譽(yù) 130 貸：長期股權(quán)投資 4880調(diào)整子公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異 每年折舊額 = 評(píng)估增值 / 折舊年限 = 50 / 5 = 10萬元 在合并日，不需要調(diào)整折舊，但在合并報(bào)表中需要確認(rèn)未來折舊的影響。二、2x24年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整與抵銷分錄 繼續(xù)調(diào)整子公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異 在合并報(bào)表中，調(diào)整子公司固定資產(chǎn)本年折舊的影響。 借：管理費(fèi)用 10 貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 10 抵銷子公司股東權(quán)益變動(dòng) 根據(jù)子公司報(bào)告凈利潤、提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利，調(diào)整子公司股東權(quán)益。 借：投資收益 300 貸：子公司提取盈余公積 30 子公司對(duì)股東分配現(xiàn)金股利 100 子公司所有者權(quán)益變動(dòng)——年末未分配利潤 170 調(diào)整母公司長期股權(quán)投資 根據(jù)子公司所有者權(quán)益變動(dòng)，調(diào)整母公司長期股權(quán)投資。 借：長期股權(quán)投資 170 貸：投資收益 170