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生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行出口退稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄通常涉及以下幾個(gè)步驟： 1. **確認(rèn)出口收入**：當(dāng)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 - 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） - 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）。 2. **計(jì)算不予免征和抵扣稅額**：月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 - 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB×征退稅率 - 不予免征和抵扣稅額抵減額） - 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 3. **記錄應(yīng)退稅額**：月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"應(yīng)退稅額"，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 - 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅（應(yīng)退稅額） - 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（應(yīng)退稅額）。 4. **記錄免抵稅額**：月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 - 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（免抵額） - 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅（免抵額）。 5. **收到退稅款**：當(dāng)實(shí)際收到出口退稅款時(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 - 借：銀行存款 - 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收補(bǔ)貼款—出口退稅。 總的來說，以上分錄是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的典型會(huì)計(jì)處理方法。實(shí)際操作中，企業(yè)需要根據(jù)自身的具體情況和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整。同時(shí)，出口退稅的計(jì)算可能涉及到復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)則和計(jì)算公式，企業(yè)在處理時(shí)應(yīng)確保理解相關(guān)稅法并準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅額。