免費(fèi)問答

(1) 對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，初始投資成本為2000萬(wàn)元，與乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的40%（即6000 * 40% = 2400萬(wàn)元）存在差異，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異400萬(wàn)元。但由于甲公司計(jì)劃長(zhǎng)期持有該股權(quán)，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。 (2) A設(shè)備的會(huì)計(jì)折舊為480萬(wàn)元 / 10年 = 48萬(wàn)元/年，而稅法折舊為480萬(wàn)元 / 16年 ≈ 30萬(wàn)元/年，本年度會(huì)計(jì)折舊大于稅法折舊，形成可抵扣暫時(shí)性差異18萬(wàn)元。 (3) B專利技術(shù)的會(huì)計(jì)攤銷為500萬(wàn)元 / 10年 = 50萬(wàn)元/年，而稅法攤銷為500萬(wàn)元 * 150% / 10年 = 75萬(wàn)元/年，本年度會(huì)計(jì)攤銷小于稅法攤銷，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異25萬(wàn)元。 (4) 商譽(yù)的減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，稅法規(guī)定在整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)稅前扣除，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元。 (5) 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加額為50萬(wàn)元，稅法規(guī)定以歷史成本扣除折舊后作為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元。 根據(jù)上述計(jì)算，我們可以得到甲公司2X13年度的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的處理： 應(yīng)交所得稅： 利潤(rùn)總額1200萬(wàn)元，扣除上述暫時(shí)性差異對(duì)利潤(rùn)的影響（不包括商譽(yù)減值準(zhǔn)備，因?yàn)樗绊懙氖抢麧?rùn)，而不是所得稅），即(18 + 25 + 50)萬(wàn)元 = 93萬(wàn)元，得到應(yīng)納稅所得額 = 1200 - 93 = 1107萬(wàn)元。 應(yīng)交所得稅 = 1107萬(wàn)元 * 25% = 276.75萬(wàn)元 會(huì)計(jì)分錄： 借：所得稅費(fèi)用 276.75 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 276.75 遞延所得稅： 可抵扣暫時(shí)性差異 = 18萬(wàn)元（A設(shè)備） + 120萬(wàn)元（商譽(yù)） = 138萬(wàn)元 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 = 400萬(wàn)元（長(zhǎng)期股權(quán)投資，但此處不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債） + 25萬(wàn)元（B專利技術(shù)） + 50萬(wàn)元（投資性房地產(chǎn)） = 475萬(wàn)元（但只確認(rèn)B專利技術(shù)和投資性房地產(chǎn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異） 遞延所得稅資產(chǎn) = 138萬(wàn)元 * 25% = 34.5萬(wàn)元 遞延所得稅負(fù)債 = (25 + 50)萬(wàn)元 * 25% = 18.75萬(wàn)元 會(huì)計(jì)分錄： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 34.5 貸：所得稅費(fèi)用 34.5 借：所得稅費(fèi)用 18.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 18.75 綜合上述會(huì)計(jì)分錄，所得稅費(fèi)用 = 276.75 - 34.5 + 18.75 = 261萬(wàn)元。