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同學(xué)你好！我們先來(lái)看第一題 A公司直接持有B公司30%的股權(quán)，并受托行使其他股東所持有的B公司28%股權(quán)的表決權(quán)，因此A公司可以控制B公司，進(jìn)而控制B公司所持有的C公司60%的股權(quán)。A公司以庫(kù)存商品為對(duì)價(jià)與C公司進(jìn)行吸收合并，這構(gòu)成同一控制下的企業(yè)合并。 首先，A公司需要將庫(kù)存商品按照市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行視同銷售處理，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1130 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130 結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 貸：庫(kù)存商品 700接下來(lái)，A公司需要按照C公司在合并日的賬面價(jià)值份額來(lái)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資，并與支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，以確定資本公積的增減。 C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 900 + 100（資產(chǎn)評(píng)估增值） = 1000萬(wàn)元 A公司應(yīng)享有的C公司凈資產(chǎn)份額 = 1000 * 100% = 1000萬(wàn)元（因?yàn)槭俏蘸喜ⅲ?由于A公司支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此A公司需要增加資本公積。 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資及資本公積分錄： 借：資產(chǎn)類科目（C公司各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值+評(píng)估增值） 1000 資本公積——股本溢價(jià) 300（差額） 貸：負(fù)債類科目（C公司各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值） 500 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1130（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 130（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700（之前確認(rèn)的金額，需沖銷） 上述分錄中的“資產(chǎn)類科目”和“負(fù)債類科目”應(yīng)根據(jù)C公司具體的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行詳細(xì)列示。