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你好? 25%? 分不同的情況的? 有案例你看一下?? 案例1：我公司境外提供建筑服務，是否需要向國內(nèi)主管稅務機關繳納增值稅？如何辦理免稅備案？ 答：在《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2016年第29號）均規(guī)定了“工程項目在境外的建筑服務免征增值稅”。 工程項目在境外的建筑服務免征增值稅，需要備案。按照《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規(guī)定：境內(nèi)的單位和個人為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）第八條規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)時，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點在境外的，可不再提供工程項目在境外的其他證明材料。 案例2：居民企業(yè)A公司中標某國基建工程，A公司將該基建工程分包給居民企業(yè)B公司進行工程實施，B公司取得A公司支付的工程分包款，該部分來源于境外的工程施工所得已由總承包方A公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，B公司無法取得完稅憑證，請問B公司怎么辦理境外所得稅收抵免？ 答：B公司可按國家稅務總局公告2017年第41號規(guī)定以總承包方即A公司開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單(總分包方式)》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。總承包企業(yè)、分包企業(yè)應向主管稅務機關備案規(guī)定材料。 案例3：我公司在境外A國、B國分別設立甲、乙子公司，2018年度甲公司應納稅所得額100萬元人民幣，A國企業(yè)所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額200萬元人民幣，B國企業(yè)所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預提所得稅相關規(guī)定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？ 答：如不考慮你公司經(jīng)營情況，你公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算來源于A國的抵免限額： （100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。 因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。 來源于B國的抵免限額： （100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。 B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。 你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于A國和B國的抵免限額： （100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣 A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。 但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。 按照相關政策規(guī)定：企業(yè)在計算適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額時，境外所得應為將該項境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得。因此，企業(yè)取得的境外所得應包括在境外已按規(guī)定實際繳納的所得稅額，即境外稅前應納稅所得額。你公司應申報的境外應納稅所得額為56÷(1-30%)=80萬元。 案例4：我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協(xié)定？ 答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關國內(nèi)法規(guī)定在計算中國應納稅額中抵免。 案例5：如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？ 答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額： （1）企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關規(guī)定計算而繳納的稅額； （2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。 不同國家對企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，應根據(jù)國內(nèi)相關法律法規(guī)并結(jié)合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。 例如：《國家稅務總局關于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第1號）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。 （3）限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。 稅收抵免旨在解決重復征稅問題，僅限于企業(yè)應當繳納且已實際繳納的稅額。 （4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應層報國家稅務總局裁定。