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什么情況下會(huì)查？

稽查工作分選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行 選案 國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)公民舉報(bào)，部門(mén)轉(zhuǎn)辦，互有交辦，情報(bào)交換或通過(guò)微機(jī)網(wǎng)絡(luò)分析篩選有嫌疑的，征管分局移交的嫌疑對(duì)象進(jìn)行計(jì)算機(jī)或人工排列后列出稽查重點(diǎn)戶(hù)。 國(guó)稅舉報(bào)中心設(shè)在稽查局，受理公民、法人及其他社會(huì)組織對(duì)涉稅案件的舉報(bào)，并填寫(xiě)《舉報(bào)案件摘要表》，有權(quán)根據(jù)《舉報(bào)案件摘要表》直接填寫(xiě)《稽查人員下戶(hù)檢查批準(zhǔn)書(shū)》，經(jīng)審批后實(shí)施稽查。 檢查 稅務(wù)稽查的檢查工作，是根據(jù)選案所確定的稽查對(duì)象，組織稽查人員寮施檢查，采取必要的方法、措施和手段，收集案件的證人、證言，原始書(shū)證材料，整理制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》直接將案件移送審理的活動(dòng)過(guò)程。 1.檢查前的事項(xiàng) 稅務(wù)稽查人員在實(shí)施稽查之前，除下列三種情況之外，應(yīng)當(dāng)提前以書(shū)面形式向被查對(duì)象下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書(shū)》，并要求收件人填寫(xiě)《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》取回存檔。 (1)公民舉報(bào)有稅收違法行為的; (2)稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的; (3)預(yù)先通知有事礙稽查的; 2.回避制度 稽查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避。 (1)稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的; (2)稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的; (3)稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的。 3.詢(xún)問(wèn) 根據(jù)《稅收征管法》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，有權(quán)“詢(xún)問(wèn)納稅人，扣繳義務(wù)人納稅或代扣代繳代收代繳稅款有關(guān)的總是和情況”。也可以對(duì)當(dāng)事人、見(jiàn)證人或其他有關(guān)知情人，了解相關(guān)情況。 詢(xún)問(wèn)的基本要求： (1)詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人，必須有兩人以上參加，并出示稅務(wù)檢查證件。 (2)詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人時(shí)，應(yīng)有專(zhuān)人記錄、制作《稅務(wù)稽查詢(xún)問(wèn)筆錄》，并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 4.查帳 (1)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度規(guī)定，有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行審查。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票稽查中可以采取下列方法進(jìn)行檢查： a、檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得和保管發(fā)票的情況; b、調(diào)出發(fā)票檢驗(yàn); c、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料; d、向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況; e、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 (2)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表、發(fā)票和其他納稅資料時(shí)，可采取調(diào)取帳簿資料和實(shí)地檢查兩種方法。 a、調(diào)取帳戶(hù)及有關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十二條規(guī)定，稅務(wù)稽查可以采取通知被查對(duì)象將其帳簿、憑證、報(bào)表等 關(guān)資料，按規(guī)定時(shí)間送交稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查。 b、實(shí)地稽查。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃，可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地和貨物存放地實(shí)施稅務(wù)稽查。 稅務(wù)稽查部門(mén)的稽查人員在實(shí)施實(shí)地稽查前必須按制度規(guī)定向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)例行報(bào)告，并填制《稅務(wù)檢查人員下戶(hù)檢查批準(zhǔn)書(shū)》，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。否則，納稅人可拒絕檢查。 5.證人 稅務(wù)稽查中需要證人作證的，證人應(yīng)如實(shí)提供情況，否則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書(shū)寫(xiě)，并由本人簽章或者押印;證人沒(méi)有書(shū)寫(xiě)能力的可請(qǐng)人代寫(xiě)，由代寫(xiě)人向本人宣讀并由本人和代寫(xiě)人共同簽章或者押印;更改證言的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明更改的原因，但不退還原件。收集證言時(shí)，可以筆錄、錄音、錄像。 6.取證 調(diào)查取證索取與案件有關(guān)的資料原件的，用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料;不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對(duì)無(wú)誤”字樣，并由其簽章或者押印。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查過(guò)程中，可以讓納稅人、扣繳義務(wù)人或證人用書(shū)面的形式提供情況，以取得書(shū)面證言。稅務(wù)機(jī)關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人開(kāi)肯《提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)》，并設(shè)置《證件復(fù)制(提取)單》。 取證過(guò)程中，不得對(duì)當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;必要時(shí)對(duì)證據(jù)可進(jìn)行專(zhuān)門(mén)技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或毀棄證明原件、詢(xún)問(wèn)筆錄以及其他證據(jù)。 7.稅收保全措施 稽查中依法需暫停支付被查對(duì)象存款的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《暫停支付存款通知書(shū)》，通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于稅款的存款;依法需查封被查對(duì)象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的，驗(yàn)明所有權(quán)后應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封(扣押)證》，并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》，查封時(shí)，應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一封志，注明公歷年、月、日，加蓋公單;依法需扣押的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《查封(扣押)證》，并開(kāi)肯《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》。 稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔(dān)保，未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局(國(guó)稅發(fā)[1997]216)通知規(guī)定，辦理阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)手續(xù)，填制《阻止欠稅人出境布控申請(qǐng)表》，提請(qǐng)出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;待結(jié)清稅款后，方可出境。 8.稅收保全措施的解除 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的，要填寫(xiě)《解除查封(扣押)通知書(shū)》，通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專(zhuān)用收據(jù)》，前來(lái)辦理解除查封(扣押)的手續(xù);需解除暫停支付的應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《解除暫停支付存款通知書(shū)》，通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。 9.立案 稅務(wù)稽查人員在對(duì)未經(jīng)立案的納稅人實(shí)施稽查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該納稅人已達(dá)到了立案的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)立即按有關(guān)規(guī)定辦理立案手續(xù)，被充案。 立案標(biāo)準(zhǔn)： (1)偷稅、逃稅追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致稅收流失的; (2)未具有本條第一項(xiàng)所列行為，但查補(bǔ)稅額在5000元以上的; (3)私自印制、偽造、倒賣(mài)、非法代開(kāi)、虛開(kāi)發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票，偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專(zhuān)用品的; (4)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。 10.簽證 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫(xiě)《稅務(wù)稽查底稿》，責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處;稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問(wèn)題向被查對(duì)象說(shuō)明，核對(duì)查實(shí)，聽(tīng)取意見(jiàn)。 稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)查帳時(shí)，應(yīng)逐筆如實(shí)地記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及所涉及的帳戶(hù)、記帳憑證、金額等細(xì)節(jié)，全面所映此項(xiàng)稽查工作的情況。制作《稅務(wù)稽查底稿》和《稅務(wù)稽查簽證表》，實(shí)施稽查結(jié)束時(shí)，交由被查對(duì)象的有關(guān)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對(duì)并認(rèn)為，證明無(wú)誤后簽字蓋章。 稅務(wù)稽查審理 稅務(wù)稽查審理，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案查處的各類(lèi)稅務(wù)違法案件在檢查完畢基礎(chǔ)上，由專(zhuān)門(mén)組織或人員核準(zhǔn)事實(shí)、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì)，制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動(dòng)過(guò)程。 稅務(wù)岙查審理工作應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的審理機(jī)構(gòu)和專(zhuān)職審理人員負(fù)責(zé)。必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。 處理程序： A、簡(jiǎn)易程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出50元以下罰款，或?qū)Ψㄈ思捌渌M織作出1000元以下罰款，適用簡(jiǎn)易程序，應(yīng)在發(fā)出《處理決定書(shū)》之前告知當(dāng)事人，并聽(tīng)取申辯、陳述的行政處罰程序。 B、一般程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出50元(含)以上、2000元以下罰款，或者對(duì)法人及其他組織作出1000元(含)以上、10000元以下罰款，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知當(dāng)事人有申辯、陳述，否則，視為放棄權(quán)力。 C、聽(tīng)證程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元(含)以上罰款，或者對(duì)法人及其他組織作出1萬(wàn)元(含)罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)力。 要求聽(tīng)證的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》送達(dá)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證，逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)力。 告知 適用一般程序及聽(tīng)證程序的涉稅案件在作出處罰之前，應(yīng)告知事人作出處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利，同時(shí)充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，允許當(dāng)事人進(jìn)行陳述和辯解，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。 聽(tīng)證 對(duì)公民處罰兩千元以上，對(duì)法人及其他組織處罰一萬(wàn)元以上的，應(yīng)告知當(dāng)事人有要求聽(tīng)證的權(quán)力。符合上述條件的納稅人，可在行政機(jī)關(guān)告知后三天內(nèi)申請(qǐng)聽(tīng)證。當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，且符合聽(tīng)證條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)紡織品的證，聽(tīng)證程序須按《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第四十二條及溫國(guó)稅法(1998)88號(hào)文件規(guī)定組織。 執(zhí)行 執(zhí)行人員將《稅務(wù)處理決定書(shū)》送達(dá)被查對(duì)象，并監(jiān)督其執(zhí)行。被查對(duì)角拒不履行納稅義務(wù)的，執(zhí)行人員可填制《稅收保全措施審批表》，報(bào)經(jīng)縣以上局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法對(duì)被查對(duì)象采取稅收強(qiáng)制措施，必要時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理。

你好同學(xué)，看一下，如果企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，銀行賬戶(hù)出現(xiàn)異常，就會(huì)被稽查。

所以也不是每個(gè)公司都會(huì)被查是吧？

是的，只要被抽中，或者有舉報(bào)，有疑點(diǎn)才會(huì)被稽查。

舉報(bào)的話需要提供證據(jù)嗎？還是說(shuō)只要被舉報(bào)就稽查？

需要的。稅局會(huì)核實(shí)的