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那什么情況下寫分錄要用到待抵扣進項稅額？老師可以舉一下例子并寫出完整的分錄嗎

你好， 待抵扣進項稅額會計科目主要用于核算一般納稅人尚未進行交叉稽核比對的已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據等增值稅抵扣憑證上注明或計算的進項稅額。以下是一些需要使用待抵扣進項稅額會計科目的情形： 1.企業(yè)購買不動產或固定資產時，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未完成抵扣流程。此時，企業(yè)需將相應的進項稅額記入待抵扣進項稅額科目，待抵扣條件滿足后再轉入應交稅金科目進行抵扣。 舉例：某企業(yè)購買了一處辦公用房，取得增值稅專用發(fā)票一份，金額1000萬元，增值稅額100萬元。當月認證時，會計分錄為：借“固定資產—辦公用房”1000萬元，借“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”60萬元，借“應交稅金—待抵扣進項稅額”40萬元，貸“銀行存款”1100萬元。待第13個月時，會計分錄為：借“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”40萬元，貸“應交稅金—待抵扣進項稅額”40萬元。 1.輔導期一般納稅人取得尚未認證的增值稅專用發(fā)票時，需將相應進項稅額記入待抵扣進項稅額科目，待認證后再進行抵扣。 舉例：某輔導期一般納稅人在某月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票一份，金額10萬元，增值稅額1.7萬元。當月購進時，會計分錄為：借“原材料”10萬元，借“應交稅金—待認證進項稅額”1.7萬元，貸“應付賬款”11.7萬元。待以后月份認證抵扣時，會計分錄為：借“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”1.7萬元，貸“應交稅金—待認證進項稅額”1.7萬元。 需要注意的是，待抵扣進項稅額不僅是一般納稅人的專屬科目。當一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人后，尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額，也要計入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目進行核算。