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1.不征稅收入.財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入. 2.國債利息收入.不計入應(yīng)納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)計稅. 二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目 1.職工福利費.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除.超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算. 2.工會經(jīng)費.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.《國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費,要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除. 3.職工教育經(jīng)費.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項目處理. 4.五險一金.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的五險一金,準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門繳納的保險費,準予扣除. 5.利息支出.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除.債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1. 6.業(yè)務(wù)招待費.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%. 7.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出. 8.罰款、罰金、滯納金. 9.捐贈.企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.