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一、增值稅明細科目設置 ①應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額抵減） 應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） ②應交稅費——簡易計稅 ③應交稅費——未交增值稅 ④應交稅費——待認證進項稅額 ⑤應交稅費——待抵扣進項稅額 ⑥應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 ⑦應交稅費——代扣代交增值稅 ⑧應交稅費——預交增值稅 ⑨應交稅費——增值稅留抵稅額 ⑩應交稅費—— 轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 增值稅賬務處理｜明細科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~ 二、增值稅的賬務處理 1.取得資產(chǎn)或接收勞務賬務處理 ①采購業(yè)務進項稅允許抵扣賬務處理 借：原材料、在途物資、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ——待認證進項稅額 貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款 ②采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理 不得抵扣的情況：一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時： 借：相關成本費用或資產(chǎn)科目 應交稅費——待認證進項稅額 貸：銀行存款、應付賬款 經(jīng)稅務機關認證后 借：相關成本費用或資產(chǎn)科目 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ③購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理 一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣： 借：固定資產(chǎn)、在建工程 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ——待抵扣進項稅額 貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款 尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 ④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理 一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。 下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記“應付賬款”等科目。 ⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理 不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。 ⑥購買方作為扣繳義務人的賬務處理 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)： 借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用 應交稅費——進項稅額 貸：應付賬款 應交稅費——代扣代交增值稅 實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額: 借：應交稅費——代扣代交增值稅 貸：銀行存款 增值稅賬務處理｜明細科目繁雜不要緊，所有情況都在這里了~ 2.銷售等業(yè)務的賬務處理 ① 企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)： 借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款 貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （或）應交稅費——簡易計稅 （或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 ②按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點的: 應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目。 ③按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額: 借：應收賬款 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （或）應交稅費——簡易計稅 ④視同銷售的賬務處理 借：應付職工薪酬、利潤分配 貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入） （或）應交稅費——簡易計稅 （或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 ⑤全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務的賬務處理 情況一：企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務而未計提營業(yè)稅的，在達到增值稅納稅義務時點時，企業(yè)應在確認應交增值稅銷項稅額的同時沖減當期收入； 借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 情況二：已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義務時點時： 借：應交稅費——應交營業(yè)稅 應交稅費——應交城市維護建設稅 應交稅費——應交教育費附加 貸：主營業(yè)務收入 并根據(jù)調(diào)整后的收入計算確定計入“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目的金額,同時沖減收入。 借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 3. 的賬務處理 ①企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時： 借：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工【按應付或?qū)嶋H支付的金額】 貸：應付賬款、應付票據(jù)、銀行存款 待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時： 借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）【按照允許抵扣的稅額】 （或）應交稅費——簡易計稅 （或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：主營業(yè)務成本、存貨、工程施工 ②金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理 金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益： 借：投資收益【按應納稅額】 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失： 借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅【按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額】 貸：投資收益 交納增值稅時： 借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 貸：銀行存款 年末，本科目如有借方余額： 借：投資收益 貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 4.出口退稅的賬務處理 ①未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的： 借：應收出口退稅款【按規(guī)定計算的應收出口退稅額】 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 收到出口退稅時： 借：銀行存款 貸：應收出口退稅款 退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額： 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ②實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額 借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 5.進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理 ①因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的： 借：待處理財產(chǎn)損溢、應付職工薪酬、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （或）應交稅費——待抵扣進項稅額 （或）應交稅費——待認證進項稅額 ②原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進項稅額的應稅項目的，應按允許抵扣的進項稅額： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) ③一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的： 借：應交稅費——待抵扣進項稅額【對于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額】 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 6.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理 月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。 ①對于當月應交未交的增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 ②對于當月多交的增值稅 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 7.交納增值稅的賬務處理 ①交納當月應交增值稅的賬務處理。 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） （或）應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：銀行存款 ②交納以前期間未交增值稅的賬務處理 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 ③預繳增值稅的賬務處理 借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款 月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目： 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——預交增值稅 ④減免增值稅的賬務處理 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 貸：損益類相關科目 8.增值稅期末留抵稅額的賬務處理 納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額 借：應交稅費——增值稅留抵稅額 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額： 借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 9.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額： 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 應交稅費——應交增值稅【小規(guī)模納稅人】 貸：管理費用 10.關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定 小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益。 如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時，應當將免征的稅額轉(zhuǎn)入當期損益 借：應交稅費——應交增值稅 貸：其他收益