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甲公司向乙公司的大股東定向增發(fā)2 000萬股普通股換取其持有的乙公司80％有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)，甲公司股票公允價(jià)值為10.5元/股；該項(xiàng)合并為非同一控制下合并，甲、乙公司所得稅稅率均為25％，乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值13 000萬元、公允價(jià)值為21 000萬元，差額為乙公司辦公樓增值，剩余折舊期為10年，
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A，合并報(bào)表中公允價(jià)值基礎(chǔ)補(bǔ)提折舊＝（21 000－13 000） ÷10＝800（萬元），由此抵銷遞延所得稅負(fù)債并貸記所得稅費(fèi)用＝800×25％＝200（萬元），合并報(bào)表中乙公司調(diào)整后的凈利潤＝3 500－（21 000－13 000） ÷10×（1－25％）＝2 900（萬元）。
01/14 21:00
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