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我司于今年2月用530萬元全額收購A公司100%股權(quán),A公司2月資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目如下,2018年2月期末實(shí)收資本300萬,未分配利潤-1萬。期初數(shù)實(shí)收資本105萬,未分配利潤-9千。請問我2月合并資產(chǎn)報表抵消分錄應(yīng)該如何寫,期初數(shù)和期末分別怎么抵消。
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速問速答您好,2月份編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時期初抵消分錄不需要寫,也就是不調(diào)整期初數(shù)據(jù)的。
期末抵消分錄是,借;實(shí)收資本,300萬元,商譽(yù),230萬元,貸:長期股權(quán)投資,530萬元。
企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號--合并財務(wù)報表
第三十二條 母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù),編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù),同時應(yīng)當(dāng)對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整,視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點(diǎn)起一直存在。
因非同一控制下企業(yè)合并或其他方式增加的子公司以及業(yè)務(wù),編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時,不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。
2018 03/15 23:40
84784987
2018 03/16 08:13
老師,你好,感謝你這么晚還回復(fù)我的問題,有個疑問就是A公司2月期末未分配利潤有余額,這個是不是也要抵消,2月期末抵消分錄是否是:借:實(shí)收資本 300萬 未分配利潤 -1萬 商譽(yù)231萬 貸:長投530萬。另外你說2月編制資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)抵消分錄不需要寫,那是不是我只要把它們期初數(shù)相加起來就好,還是說期初數(shù)不用合并。最后還有一個利潤表,這個利潤表應(yīng)該要合并吧,不知道這樣報表間的勾稽關(guān)系能否對上。感謝!
王雁鳴老師
2018 03/16 08:41
您好,不客氣,因為是權(quán)益法計量,2月期末未分配利潤不用抵消的。期初數(shù)不用合并。初次做合并利潤表的,不用合并利潤表。至于報表間的勾稽關(guān)系能否對上,可以不用考慮了。請參考:
企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號--合并財務(wù)報表
第三十八條 母公司在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司以及業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表,同時應(yīng)當(dāng)對比較報表的相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整,視同合并后的報告主體自最終控制方開始控制時點(diǎn)起一直存在。
因非同一控制下企業(yè)合并或其他方式增加的子公司以及業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將該子公司以及業(yè)務(wù)購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。
84784987
2018 03/16 10:20
感謝老師回復(fù),實(shí)在是合并報表掌握的不扎實(shí),所以疑惑很多。2月的合并根據(jù)你的回復(fù)我已經(jīng)清楚了,期末不用抵消未分配利潤,期初數(shù)不用合并,然后初次不用合并利潤表。像我們收購公司這種情況應(yīng)該是屬于非同一控制下的合并。那么我以后期間合并怎么處理,3-12月,也是期末未分配利潤不用抵消嗎,期初數(shù)不用合并,然后利潤表是合并什么時候的數(shù)據(jù)。
王雁鳴老師
2018 03/16 10:50
您好,不客氣,關(guān)于這塊的事情,確實(shí)很麻煩,貴公司收購公司這種情況,是屬于非同一控制下的合并。以后期間合并的話,也是期末未分配利潤不用抵消,期初數(shù)不用合并,然后利潤表是合并3-12月的數(shù)據(jù)。
建議學(xué)習(xí)一下,企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號--合并財務(wù)報表。
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