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(1) 進口兩輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格為32萬元，關(guān)稅=32×15%=4.8萬元，消費稅=（32+4.8）/（1-12%）×12%=4.8萬元，增值稅=（32+4.8）/（1-12%）×13%=4.8萬元。 (2) 將原有的辦公樓改造成員工宿舍，該辦公樓于2021年4月20日購入，取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，發(fā)票上注明的金額為 2000 萬元。假定月折舊額為8萬元。 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（2000-8）/5/12×（1+9%）×9%×3=97.92萬元。 (3) 將位于外省市區(qū)的一處倉庫對外出租，該倉庫購置于2015年，購買時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為600萬元，本月一次性收取6個月含增值稅租金30萬元，甲公司出租倉庫選擇適用簡易計稅辦法。 預(yù)繳的增值稅=30/6×5%=2500元，城市維護建設(shè)稅=2500×7%=175元，教育費附加=2500×3%=75元，地方教育附加=2500×2%=50元，合計金額=2500+175+75+50=2800元。 (4) 從增值稅小規(guī)模納稅人處購進辦公用品一批，取得稅務(wù)局代開的適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票，注明價款5萬元。 可以抵扣的進項稅額=5×3%=1500元。 (5) 將公司用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對外出售，取得含增值稅收入4.3萬元，向購買方開具了增值稅普通發(fā)票，該小汽車于2012年購入，購置原價為20 萬元。 需要繳納的增值稅稅額=（4.3-20）/（1+13%）×13%=1679.6元。 (6) 員工出差，取得增值稅一般納稅人開具的住宿費增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元;取得餐飲業(yè)普通發(fā)票上注明價稅合計金額 2 萬元;取得注明旅客身份信息的高鐵火車票，票面金額合計8700 元。 可以抵扣的進項稅額=3×6%+8700/（1+9%）×9%=279.49元。 (7) 采取賒銷方式銷售貨物一批，不含增值稅價款60萬元，合同約定當(dāng)月收取40%貨款，2023年2月收取剩余60%貨款。當(dāng)月并未收到貨款。 當(dāng)月的銷項稅額=60×40%/（1+13%）×13%=2.69萬元。 (8) 當(dāng)月發(fā)生無法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 2萬元。 當(dāng)期不可抵扣的進項稅額=2/（1+13%）×13%=2435.9元。 (9) 主管稅務(wù)機關(guān)在年度終了有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整。 當(dāng)期應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-上期留抵稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-上期留抵稅額-當(dāng)期不可抵扣的進項稅額=銷項稅額-進項稅額-上期留抵稅額-當(dāng)期不可抵扣的進項稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額。 ? 重新生成 ? 1.位于市區(qū)的甲公司為增值稅一般納稅人，2022年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù): (1)進口兩輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格為32萬元，取得海關(guān)開具的進口增值稅專用繳款書;支付境內(nèi)運費，取得的增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費2萬元。 (2)將原有的辦公樓改造成員工宿舍，該辦公樓于2021年4月20日購入，取得增值稅專用發(fā)票并通過認證，發(fā)票上注明的金額為 2000 萬元。假定月折舊額為8萬元。 (3)將位于外省市區(qū)的一處倉庫對外出租，該倉庫購置于2015年，購買時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為600萬元，本月一次性收取6個月含增值稅租金30萬元，甲公司出租倉庫選擇適用簡易計稅辦法。 (4) 從增值稅小規(guī)模納稅人處購進辦公用品一批，取得稅務(wù)局代開的適用3%征收率的增值稅專用發(fā)票，注明價款5萬元。 (5)將公司用于跑業(yè)務(wù)的小汽車對外出售，取得含增值稅收入4.3萬元，向購買方開具了增值稅普通發(fā)票，該小汽車于2012年購入，購置原價為20 萬元。 (6)員工出差，取得增值稅一般納稅人開具的住宿費增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元;取得餐飲業(yè)普通發(fā)票上注明價稅合計金額 2 萬元;取得注明旅客身份信息的高鐵火車票，票面金額合計8700 元。 (7)采取賒銷方式銷售貨物一批，不含增值稅價款60萬元，合同約定當(dāng)月收取40%貨款，2023年2月收取剩余60%貨款。當(dāng)月并未收到貨款。 (8)當(dāng)月發(fā)生無法準(zhǔn)確劃分用途的支出，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額 2萬元。 (其他相關(guān)資料:小汽車的關(guān)稅稅率為15%，消費稅稅率為12%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認證并申報抵扣。) 要求:根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。(1)計算業(yè)務(wù)(1)需要繳納的進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、消費稅和增值稅。(2)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。 (3)計算業(yè)務(wù)(3)預(yù)繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加合計金額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)可以抵扣的進項稅額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)需要繳納的增值稅稅額。(6)計算業(yè)務(wù)(6)可以抵扣的進項稅額。(7)計算業(yè)務(wù)(7)甲公司當(dāng)月的銷項稅額。 (8)根據(jù)業(yè)務(wù)(8)計算當(dāng)期不可抵扣的進項稅額。 (9)回答主管稅務(wù)機關(guān)在年度終了是否有權(quán)對企業(yè)按月計算得出的不可抵扣進項稅額進行調(diào)整;如果有權(quán)調(diào)整，應(yīng)如何調(diào)整。(10)計算當(dāng)期應(yīng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。 選擇插件