免費(fèi)問(wèn)答

第二問(wèn)： 調(diào)整分錄 1.對(duì)于存貨：借：存貨 - 公允價(jià)值 2000萬(wàn)元貸：資本公積 2000萬(wàn)元 2.對(duì)于固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn) - 公允價(jià)值 2000萬(wàn)元貸：資本公積 2000萬(wàn)元 抵消分錄 長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵消： 借：股本 - 公允價(jià)值 18000萬(wàn)元 資本公積 - 公允價(jià)值 9000萬(wàn)元（7000 + 2000） 其他綜合收益 - 公允價(jià)值 1600萬(wàn)元（1000 + 600） 盈余公積 - 公允價(jià)值 1200萬(wàn)元 未分配利潤(rùn) - 公允價(jià)值 2800萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30800萬(wàn)元（30000 + 2000 + 2000 - 700 - 3000） 少數(shù)股東權(quán)益 6400萬(wàn)元（34400 - 30800）

根據(jù)給出的交易或事項(xiàng)，我們需要計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)。首先，我們要了解購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)是如何計(jì)算的。 購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù) = 被購(gòu)買(mǎi)方的整體價(jià)值 - 甲公司持有的80%股權(quán)價(jià)值 其中，被購(gòu)買(mǎi)方的整體價(jià)值可以使用乙公司的股東權(quán)益賬面價(jià)值總額與經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值進(jìn)行比較，取二者中的較高值。甲公司持有的80%股權(quán)價(jià)值就是甲公司定向增發(fā)的普通股股票的價(jià)值。 現(xiàn)在我們開(kāi)始計(jì)算： 1.乙公司的股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為30000萬(wàn)元。 2.乙公司的經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值并沒(méi)有給出，但從描述中我們知道存貨和固定資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為6000萬(wàn)元和20000萬(wàn)元。因此，我們可以估計(jì)乙公司的整體公允價(jià)值為36000萬(wàn)元（6000 + 20000 + 其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值）。 3.由于36000萬(wàn)元（整體公允價(jià)值）> 30000萬(wàn)元（股東權(quán)益賬面價(jià)值總額），所以乙公司的整體價(jià)值為36000萬(wàn)元。 4.甲公司持有的80%股權(quán)價(jià)值 = 36000 * 80% = 28800萬(wàn)元。 5.購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù) = 36000 - 28800 = 7200萬(wàn)元。 所以，購(gòu)買(mǎi)日的合并商譽(yù)是7200萬(wàn)元。

上述第三小問(wèn)更正：購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)=30000-30000*80%=6000 第四小問(wèn)： 根據(jù)給出的交易或事項(xiàng)，我們可以按照以下步驟來(lái)編制購(gòu)買(mǎi)日長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消分錄： 步驟1：確定長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本和子公司所有者權(quán)益的金額 ● 長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本 = 10000萬(wàn)股 × 每股公允價(jià)值3元 = 30000萬(wàn)元 ● 子公司的股東權(quán)益賬面價(jià)值總額 = 30000萬(wàn)元 步驟2：計(jì)算商譽(yù)的金額 ● 商譽(yù) =30000-24000=6000 步驟3：抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益 ● 借：股本 18000萬(wàn)元 ● 資本公積 - 其他資本公積 7000萬(wàn)元其他綜合收益1000 ● 盈余公積 1200萬(wàn)元 ● 未分配利潤(rùn) 2800萬(wàn)元 ● 商譽(yù) 6000萬(wàn)元 ● 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30000萬(wàn)元 ● 少數(shù)股東權(quán)益 (30000*20%) = 6000萬(wàn)元 步驟4：考慮利潤(rùn)承諾和業(yè)績(jī)補(bǔ)償 ● 根據(jù)協(xié)議，W公司承諾乙公司2020年和2021年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別不低于10000萬(wàn)元和12000萬(wàn)元。乙公司2020年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬(wàn)元，低于承諾的10000萬(wàn)元，但甲公司認(rèn)為這是暫時(shí)性的，預(yù)計(jì)乙公司2021年能夠完成承諾利潤(rùn)。因此，現(xiàn)在不需要確認(rèn)業(yè)績(jī)補(bǔ)償。 步驟5：考慮存貨和固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額 ● 借：營(yíng)業(yè)成本 (6000/2 - 4000) = 1000萬(wàn)元 ● 貸：存貨 1000萬(wàn)元 ● 借：固定資產(chǎn) - 辦公樓 (2000 - 1800) = 20萬(wàn)元 ● 貸：固定資產(chǎn) - 原值 20萬(wàn)元 步驟6：考慮其他綜合收益和其他權(quán)益變動(dòng) ● 因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加的其他綜合收益600萬(wàn)元已在乙公司的個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)，不需要在合并報(bào)表中進(jìn)行額外的處理。