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第一題正確答案：B 理由：投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是其歷史成本，即10000萬(wàn)元。與稅法規(guī)定一致。因此，該投資性房地產(chǎn)2×23年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)是10000萬(wàn)元。 第二題正確答案：D 理由：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額=600-200=400萬(wàn)元。因此，該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元。 第三題正確答案：C 理由：該企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。因此，遞延所得稅資產(chǎn)=（可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額）×（所得稅稅率）=（40000-39850）×25%=875萬(wàn)元。 第四題正確答案：C 理由：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時(shí)性差異×所得稅稅率=50×25%=12.5萬(wàn)元。 第五題正確答案：A 理由：選項(xiàng)A產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，因?yàn)閼?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，未來(lái)期間可以少交稅，形成可抵扣暫時(shí)性差異。 第六題正確答案：A 理由：該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，即180萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備每年可予稅前扣除的折舊金額為36萬(wàn)元，因此，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144萬(wàn)元。不考慮其他因素，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為180-144=36萬(wàn)元。 第七題正確答案：B 理由：根據(jù)稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。因此，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=150-75=75萬(wàn)元。根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的定義，甲公司應(yīng)于2×23年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75×25%=18.75萬(wàn)元。

8.正確答案是：B。 該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為公允價(jià)值，即1100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為初始的購(gòu)買成本即1004萬(wàn)元，因?yàn)槌跏假?gòu)買時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)不能稅前扣除。因此，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)= (1100-1004) × 25% = 24(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)樵摻鹑谫Y產(chǎn)是權(quán)益性投資，公允價(jià)值變動(dòng)不影響所得稅費(fèi)用，也不影響遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)D正確，因?yàn)橘?gòu)買價(jià)款是該金融資產(chǎn)的初始入賬成本。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)樵摻鹑谫Y產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)不是1000萬(wàn)元，而是初始的購(gòu)買成本即1004萬(wàn)元。 1.正確答案是：A。 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升形成的遞延所得稅負(fù)債= 1000 × 25% = 250(萬(wàn)元)，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升形成的遞延所得稅負(fù)債= 2000 × 25% = 500(萬(wàn)元)，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升形成的遞延所得稅負(fù)債= 3000 × 25% = 750(萬(wàn)元)。甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為1500萬(wàn)元，因此，甲公司當(dāng)年利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額= 1500 + 750 - 500 = 1750(萬(wàn)元)，年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，所以遞延所得稅費(fèi)用= 750 - 500 = 250(萬(wàn)元)，所以所得稅費(fèi)用= 1750 + 250 = 2000(萬(wàn)元)。因此選項(xiàng)A正確。 1.正確答案是：D。 選項(xiàng)A、B、C，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更、以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降均會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)D，計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失不影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，因此不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 1.正確答案是：D. 甲公司2×23年的應(yīng)交所得稅= (利潤(rùn)總額+收到國(guó)債利息收入免稅+違反環(huán)保法規(guī)罰款不允許稅前扣除) ×適用的所得稅稅率=(210+10+20) ×25%=65(萬(wàn)元)。不考慮其他因素，甲公司2×23年的應(yīng)交所得稅為65萬(wàn)元。因此選項(xiàng)D正確。 1.正確答案是：B. 甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期末、期初余額為300萬(wàn)元(其中20萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益)和200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬(wàn)元和110萬(wàn)元。則該企業(yè)的所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)+(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)=(300-200)+(150-110)=240(萬(wàn)元)。因此選項(xiàng)B正確。 二、多項(xiàng)選擇題 1.正確答案是：ACD。 選項(xiàng)A正確，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額的現(xiàn)值；選項(xiàng)B不正確，負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；選項(xiàng)C正確，合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零；選項(xiàng)D正確，除初始確認(rèn)時(shí)允許稅前扣除的金額大于零以外，其他情況下資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異通常不會(huì)影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

14正確答案是：AD。 選項(xiàng)A，國(guó)債利息收益免稅，所以其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B，企業(yè)因違反法律支付罰款支出不允許稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值+20萬(wàn)元；選項(xiàng)C，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅法允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值-30萬(wàn)元；選項(xiàng)D，企業(yè)因未決訴訟發(fā)生的未來(lái)準(zhǔn)予扣除的預(yù)計(jì)負(fù)債在稅法上可以全額扣除，所以其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。 15正確答案是：AC。 選項(xiàng)A，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B、D，均產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。 16正確答案是：AD。 2×22年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000÷5×1=800（萬(wàn)元），因?yàn)?00萬(wàn)元小于500萬(wàn)元，所以不產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；2×23年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800÷4×1=600（萬(wàn)元），因?yàn)?00萬(wàn)元小于400萬(wàn)元，所以不產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；故選項(xiàng)A、D正確。 17正確答案是：ABCD。 選項(xiàng)A，2×23年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為公允價(jià)值12000萬(wàn)元；選項(xiàng)B，因計(jì)量模式變更應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)= (12000-10000) × 25%=500(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，因計(jì)量模式變更應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益= 12000-10000=2000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，因計(jì)量模式變更應(yīng)確認(rèn)的留存收益= (12000-10000)+ (12000-10000) × 25%=3500(萬(wàn)元)。 18正確答案是：BC。 選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為420萬(wàn)元；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為5000萬(wàn)元；選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元；選項(xiàng)D，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債63萬(wàn)元。 19正確答案是：AC。 選項(xiàng)A，應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)在滿足條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。