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假如某生產(chǎn)企業(yè)2018年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下，產(chǎn)品銷售收入500萬元，產(chǎn)品銷售成本300萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用40萬元，發(fā)生管理費(fèi)用35萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，當(dāng)年出租固定資產(chǎn)取得收入40萬元，購買國家公債取得利息收入10萬元，準(zhǔn)許稅前扣除的有關(guān)稅金30萬元。經(jīng)批準(zhǔn)向企業(yè)職工集資100萬元，支付聯(lián)系15萬元，同期銀行貸款利率10%，通過縣級(jí)人民政府向南方遭受雪災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)20萬元。要求計(jì)算該企業(yè)2018年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅額。
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利潤總額：500-300-40-35+40+10-30-15-20=110萬元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：500*0.5%=2.5萬元 <5*60%=3萬元，調(diào)增5-2.5=2.5萬元
利息調(diào)整：100*10%=10? ? 超額利息不準(zhǔn)扣除，調(diào)增15-10=5
捐贈(zèng)調(diào)整：110*12%=13.2， 超額捐款不準(zhǔn)扣除，調(diào)增20-13.2=6.8萬元
調(diào)增合計(jì)2.5+5+6.8=14.3
國債利息不征稅調(diào)減10萬元
應(yīng)繳納所得稅：（110+14.3-10）*25%=28.575萬元。
2023 12/19 21:46
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