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實(shí)務(wù)
問題已解決
2019年1月2日K公司發(fā)行五年期債券一批面值￥20,000,000票利率為4%，利息與每年的1月1日、7月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為18294080元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時的實(shí)際利率為6%。公司與每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時分?jǐn)傉叟f款，籌集的債券款用于公司的日常經(jīng)營。1、采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息與分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。2、按下列要求分別編制債券發(fā)行方、債券購買方企業(yè)的會計(jì)分錄
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1.債券發(fā)行方的會計(jì)處理：
(1) 發(fā)行債券時：
借：銀行存款 18294080
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 1705920
貸：應(yīng)付債券——面值 20000000
(2) 每年6月末和12月末計(jì)提利息時：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1205920（半年的實(shí)際利息費(fèi)用，即（20000000+1705920）*6%1/2）
貸：應(yīng)付利息 600000（應(yīng)付的半年利息，即200000004%*1/2）
應(yīng)付債券——利息調(diào)整 605920（分?jǐn)偟恼蹆r(jià)，即1205920-600000）
(3) 到期一次還本付息時：
借：應(yīng)付債券——面值 20000000
應(yīng)付利息 1200000（最后半年的利息）
貸：銀行存款 21205920（本金+最后半年的利息）
1.債券購買方的會計(jì)處理：
(1) 購買債券時：
借：債權(quán)投資——成本 20000000
貸：銀行存款 18294080
投資收益 1705920（發(fā)行價(jià)格與成本的差異，即折價(jià)）
(2) 每年6月末和12月末收到利息時：
借：銀行存款 600000（收到的半年利息）
貸：投資收益 600000（實(shí)際收到的利息）
(3) 到期一次還本付息時：
借：銀行存款 21205920（本金+最后半年的利息）
貸：債權(quán)投資——成本 21205920（本金+最后半年的利息）
2023 12/07 13:41
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