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因此， (1) 注銷方案：收回的4900萬元為清算后分得的剩余資產(chǎn)相當(dāng)于被清算企業(yè)(凱旋特種器材貿(mào)易公司)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余中按股權(quán)比例計(jì)算的部分為股息性所得，因此(4900-2000)=2900(萬元)全部為股息性所得，可全部作為免稅收入。 ?(2) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：以5000萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓所得(5000-2000)=3000(萬元)屬于應(yīng)稅所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：3000×25%=750(萬元) ?(3) 先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)方案：分得的2500萬元為股息性所得為免稅收入：以2500萬元價(jià)格轉(zhuǎn)讓凱旋特種器材貿(mào)易公司的股權(quán)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓所得(2500-2000)=500(萬元)屬于應(yīng)稅所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅：500×25%=125(萬元)

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同學(xué)你好，修正答案如下： 第一問： 三種終止投資方案企業(yè)所得稅分別作如下處理 ?第一種方案：企業(yè)注銷其子公司，其子公司需要辦理企業(yè)所得稅的清算。 ①清算所得 清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益=6000(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值)-4000-1200(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))-100(清算費(fèi)用)=700(萬元) 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=700×25%=175(萬元) ②向股東分配剩余資產(chǎn) 可供分配的剩余資產(chǎn)=6000-100-1000-175=4725(萬元) 會(huì)計(jì)新增留存收益=6000-4000-2000-100-175=-275 a．股息性所得=500+2500-275=2725(萬元)，免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。 b．投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(4725——2725)-2000=0(萬元)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為0，無需繳納企業(yè)所得稅。 第二種方案：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán) 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(5000-2000)×25%=750(萬元) 第三種方案：先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán) 境內(nèi)子公司分回的股息紅利所得屬于免稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，企業(yè)需要計(jì)算轉(zhuǎn)讓股權(quán)需繳納的企業(yè)所得稅。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(2500-2000)×25%=125(萬元) 第二問： 分別計(jì)算東大投資有限公司三種終止投資方案實(shí)施后的稅后凈利潤 第一種方案 稅后凈利潤=4725-2000=2725(萬元) 第二種方案 稅后凈利潤=5000-2000-750=2250(萬元) 第三種方案 稅后凈利潤=2500+2500-2000-125=2875(萬元) 從凈利潤來看，應(yīng)選擇方案三。