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老師,請問殘疾人稅收優(yōu)惠政策有那些?

84784958| 提問時間:2023 10/30 10:05
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劉艷紅老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
根據(jù)發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號“關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知”規(guī)定:   (1)用人單位未安排殘疾人就業(yè)或安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的,應(yīng)當繳納保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日,對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中:用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%(含)以上,但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金。   (2)對在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè),暫免征收殘保金。   保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資×50%。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的,按規(guī)定應(yīng)繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。   殘疾人就業(yè)保障金按年征繳,經(jīng)市、區(qū)(縣)殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)審核后,由主管地方稅務(wù)機關(guān)代征。具體申報繳納時間,咨詢各地稅局各有不同。   案例分析   案例中A公司2022年應(yīng)繳納殘疾人保障金=(100×1.5%-1)×12×50%=3萬元   2、企業(yè)所得稅加計扣除   殘疾人加計扣除是企業(yè)安置并支付的殘疾人員工工資,可以享受在企業(yè)所得稅稅前100%加計扣除的稅收優(yōu)惠。   在企業(yè)所得稅匯算清繳扣除時需準備相關(guān)資料備查,享受殘疾人加計扣除需準備資料:   (1)《中華人民共和國殘疾人證》(復(fù)印件);   (2)納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議(副本);   (3)納稅人為殘疾人繳納社會保險費記錄;   (4)納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證等。   案例分析   案例中A公司2021年所得稅匯算時,可以加計扣除殘疾人職工工資20萬元。   ??請注意,不要因為金額小而忽略加計扣除,這既是納稅人的一項權(quán)利,同時稅務(wù)系統(tǒng)會與殘保金有聯(lián)通,如果殘保金繳納時顯示有殘疾人職工而無加計扣除時,稅局可能會詢問相關(guān)原因。   3、即征即退增值稅   對于生產(chǎn)銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目(不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù))范圍的服務(wù)取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,根據(jù)財稅[2016]52號“關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知”,對滿足相應(yīng)人數(shù)比例及其他條件的,安置殘疾人的單位和個體工商戶,實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅的辦法。   此項優(yōu)惠對殘疾人職工的占比和人數(shù)有更高要求,同時企業(yè)可享受的優(yōu)惠力度也更大。   4、個人所得稅   各地方優(yōu)惠政策各不同,例如:渝府辦發(fā)[2022]53號“重慶市人民政府辦公廳關(guān)于明確殘疾、孤老人員和烈屬等個人所得稅減征政策的通知”對殘疾、孤老人員和烈屬個人取得的綜合所得和經(jīng)營所得,在每人每年12000元的限額內(nèi)據(jù)實減征年應(yīng)納個人所得稅稅額。   國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2022年第1號“國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定的公告”規(guī)定:殘疾、孤老人員和烈屬的個人所得,按以下規(guī)定減征個人所得稅:個人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等4項綜合所得,按應(yīng)納稅額減征90%的個人所得稅。
2023 10/30 10:06
84784958
2023 10/30 10:08
收到謝謝
劉艷紅老師
2023 10/30 10:09
不客氣,很高興幫您
84784958
2023 10/30 10:14
增值稅即征即退不容易滿足是嗎
84784958
2023 10/30 10:15
企業(yè)所得稅這塊只要有人員,就能100%加計扣除
劉艷紅老師
2023 10/30 10:17
是的,可以這樣理解的,符合條件,可以即征即退
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