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我不懂賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)有何差異 可以舉例子說明嗎 說著一大堆官方的還是不懂

比如說資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在稅法規(guī)定下的價(jià)值，賬面價(jià)值則是會(huì)計(jì)賬簿上記錄的價(jià)值，因?yàn)闀?huì)計(jì)和稅法對(duì)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、折舊、攤銷、減值等方面存在不同規(guī)定，導(dǎo)致資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊方法、折舊年限、減值計(jì)提等不同，從而影響了資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。比如我們買入了一臺(tái)設(shè)備100萬，會(huì)計(jì)口徑上計(jì)提折舊是10萬，而稅法口徑計(jì)提的折舊是20萬，此時(shí)就會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生遞延所得稅

我的意思是舉個(gè)遞延收益的例子 免稅收入 應(yīng)稅收入情況下的 你說的這些我都會(huì)

(不征稅收入情形 ) 1).收到政府補(bǔ)助時(shí)，尚未結(jié)轉(zhuǎn)其他收益/營業(yè)外收入時(shí)， 借:銀行存款 100 貸:遞延收益 100 不征稅的遞延收益，當(dāng)期稅法也不用納稅調(diào)增視為一次性確認(rèn)了收入。后續(xù)發(fā)生的成本費(fèi)用要納稅調(diào)增、轉(zhuǎn)營業(yè)外的遞延收益要納稅調(diào)減，一增一減相當(dāng)于對(duì)未來可抵扣的凈影響為0(下面2)具體舉例)。 因此賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，無暫時(shí)性差異，不涉及遞延稅。 2).假設(shè)為收益相關(guān)的補(bǔ)助，且次月滿足補(bǔ)助條件一次性結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借: 遞延收益 100 貸: 營業(yè)外收入 100 因達(dá)到補(bǔ)助要求，發(fā)生了120的研發(fā)費(fèi)用，均為工資。 借:研發(fā)費(fèi)用 120 貸:應(yīng)付職工薪酬120 此時(shí)，因這項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營業(yè)外收入，需納稅調(diào)減100;相關(guān)的費(fèi)用以100為限只能稅前抵扣20，會(huì)計(jì)利潤中實(shí)際列支了120，相當(dāng)于納稅調(diào)增100，一正一負(fù)對(duì)會(huì)計(jì)利潤凈影響為0。遞延收益賬面為0了，后續(xù)也不涉及其他可抵扣事項(xiàng)，過程無遞延稅影響 ( 征稅收入情形) 先說結(jié)論，即需要納稅的政府補(bǔ)助形成的遞延收益，需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債的賬面價(jià)值100，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。類似于預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際發(fā)生損失時(shí)，稅法才允許抵扣 ) 借:銀行存款 100 ?貸:遞延收益 100 與不征稅收入不同，因?yàn)榇藭r(shí)的遞延收益后續(xù)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入時(shí)，不用納稅調(diào)減，相應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用也無需納稅調(diào)增 反而是實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，才允許稅前列支，相當(dāng)于未來可抵扣100(因稅前列支減少應(yīng)納稅所得額100 ) 更進(jìn)一步，實(shí)質(zhì)上這里的遞延收益，就是以后期間待轉(zhuǎn)損益的金額，既然可預(yù)見的未來期間一定要轉(zhuǎn)損益，只是個(gè)時(shí)間問題 稅法上在收到補(bǔ)助款當(dāng)期，就一次性確認(rèn)收入，要納稅調(diào)增。增加了當(dāng)期所得稅的稅負(fù)，后續(xù)期間遞延收益賬面為0時(shí)(全結(jié)轉(zhuǎn)至收益了 )，暫時(shí)性差異得以消除( 因?yàn)獒槍?duì)這筆補(bǔ)貼最初已經(jīng)納稅調(diào)了100了，后面遞延收益轉(zhuǎn)多少收入，都不再重復(fù)征稅需納稅調(diào)減)。 a.根據(jù)賬上的遞延收益確認(rèn)遞延稅資產(chǎn) 借：遞延稅資產(chǎn) 100*25%=25 ? ?貸：所得稅費(fèi)用 25 b.遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)掉后，賬面余額為0，遞延稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回 借：所得稅費(fèi)用 25 ? 貸：遞延稅資產(chǎn) 25