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A水利發(fā)電站(一般納稅人)籌建期間，發(fā)生試運(yùn)行取得不含稅收入100萬元，發(fā)生成本50萬元。請寫出會計(jì)分錄，并說明匯算清繳時(shí)如何納稅調(diào)整? 分錄： 借：在建工程 50 貸：銀行存款/原材料/庫存商品 50 借：銀行存款 100 貸：在建工程 100 在年度匯算清繳時(shí)需調(diào)增收入100，調(diào)減成本50，調(diào)增應(yīng)納稅所得額50 老師，請問分錄和匯算調(diào)整數(shù)對嗎？
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2023 10/10 21:31
廖君老師 
2023 10/10 21:36
您好，目前 就 是這樣處理的， 稅會差異在年度匯繳時(shí)調(diào)整
2008年以前，財(cái)稅【1996】79號文件規(guī)定試運(yùn)行收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入，而不是調(diào)減工程成本，新稅法實(shí)施后，對此問題沒有明確界定，但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的基本精神，試運(yùn)行收入也是收入的一類，收支兩條線，不能相互抵頂，因此不應(yīng)當(dāng)允許沖減工程成本。
實(shí)際操作：會計(jì)處理沖減工程成本。稅務(wù)處理：在企業(yè)所得稅申報(bào)表中，列入收入和成本項(xiàng)目中，計(jì)算所得稅。
會計(jì)處理影響固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，將影響折舊，并且可能影響房產(chǎn)稅。
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