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實(shí)務(wù)
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甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年5月按65元/標(biāo)準(zhǔn)條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售900 標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，并向其開具增值稅專用發(fā)票。甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售的900標(biāo)準(zhǔn)箱M 牌卷煙的成本為6000000元。乙卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，取得的增值稅專用發(fā)票本年5月符合抵扣規(guī)定。乙卷煙批發(fā)企業(yè)本年6月將上月購入的900標(biāo)準(zhǔn)箱M牌卷煙全部對外批發(fā)銷售，其中，批 發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)600箱、零售專賣店200箱、個(gè)體煙攤100箱。每箱不含稅批發(fā)價(jià)格為30000元。 1標(biāo)準(zhǔn)箱=25 1標(biāo)準(zhǔn)條=200支 以上款項(xiàng)均未收 （1）計(jì)算甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理 （2）計(jì)算乙卷煙批發(fā)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅，并對乙卷煙批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理
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（1）甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：
每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格=65/250=0.26元
每標(biāo)準(zhǔn)條成本=6000000/900/250=24元
每標(biāo)準(zhǔn)條消費(fèi)稅=150+0.26250=185元
應(yīng)納消費(fèi)稅=900185=166500元
甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 57300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 57300
借：稅金及附加 166500
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 166500
借：主營業(yè)務(wù)成本 6000000
貸：庫存商品 6000000
（2）乙卷煙批發(fā)企業(yè)的應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：
每標(biāo)準(zhǔn)條批發(fā)價(jià)格=30000/250=120元
每標(biāo)準(zhǔn)條消費(fèi)稅=150+1225=375元
應(yīng)納消費(fèi)稅=批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)600箱+零售專賣店200箱+個(gè)體煙攤100箱=90箱375=3375元
乙卷煙批發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 39891
貸：主營業(yè)務(wù)收入 39891
借：稅金及附加 3375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 3375
2023 10/07 12:23
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