免費(fèi)問答

你好 你是問，借款費(fèi)用會計與稅法的處理差異吧 (1)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出，如果高于以金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計算的數(shù)額，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，超過的部分不得計人資產(chǎn)的價值，也不得計入財務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。而會計準(zhǔn)則是按照實(shí)際利率計算資本化金額或費(fèi)用化金額。這里的會計與稅務(wù)處理的差異是由于計量口徑不一致造成的，屬于永久性差異。如果對借款費(fèi)用進(jìn)行資本化處理，則當(dāng)期納稅申報時不調(diào)整應(yīng)納稅所得額，在資產(chǎn)未來使用年限內(nèi)將企業(yè)所得稅法不允許資本化的部分分期調(diào)增應(yīng)納稅所得額；如果對借款費(fèi)用進(jìn)行費(fèi)用化 ?處理，則調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。 (2)由于關(guān)聯(lián)方接受債權(quán)性投資的比例超過了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，由此產(chǎn)生的 ?借款費(fèi)用資本化金額和按會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)的資本化金額之間的差異屬于永久性塞異，不調(diào)整當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法不允許資本化的部分在資產(chǎn)未來使用年陵內(nèi)分期調(diào) ?增應(yīng)納稅所得額。