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您好！ （二）擔(dān)保費(fèi)收入的核算 應(yīng)設(shè)置“保費(fèi)收入”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等會(huì)計(jì)科目。擔(dān)保合同成立時(shí)， 借：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款 貸：保費(fèi)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 如發(fā)生評(píng)審費(fèi)等收入，則： 借：銀行存款等 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 增值稅服務(wù)類型：擔(dān)保費(fèi)為向貸款之外的第三方支付的費(fèi)用，歸類到金融服務(wù)類別中“直接收費(fèi)服務(wù)”。 擔(dān)保公司成本費(fèi)用核算 擔(dān)保合同取得成本是指擔(dān)保人在取得擔(dān)保合同過程中發(fā)生的支出。主要包括發(fā)生的手續(xù)費(fèi)或傭金支出、調(diào)查和評(píng)審費(fèi)支出等、擔(dān)保賠付支出、再擔(dān)保分出保費(fèi)支出、分保費(fèi)用、提取各類準(zhǔn)備支出等。取得的成本在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 手續(xù)費(fèi)用是擔(dān)保公司的為客戶確保整個(gè)流程順利辦理下來的所補(bǔ)貼的費(fèi)用，包括資料費(fèi)、贖樓費(fèi)、過橋、短拆等流程成本。 （一）賠付支付（代償支出） （1）賠付支付（代償支出）。代償支出是被擔(dān)保人未按合同約定履行義務(wù)，由擔(dān)保人代其履行義務(wù)而支付的代償款及相關(guān)費(fèi)用支出。從嚴(yán)格意義上說，代償支出尚不是公司的最后損失。擔(dān)保公司在代償后有可能從被擔(dān)保人處得到一定的追償款。設(shè)置“賠付支出”科目： 實(shí)際支付代償款時(shí)， 借：賠付支付（代償支出） 貸：銀行存款等科目 （2）應(yīng)收代位追償款 代位追償款，是指擔(dān)保人承擔(dān)代償擔(dān)保金責(zé)任后，按照合同約定取得的對(duì)被擔(dān)保人的求償權(quán)而追回的價(jià)款。從理論上講，是對(duì)擔(dān)保人發(fā)生的代付支出的補(bǔ)償，在確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減代付支出，而不能作為一項(xiàng)收入。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收代位追償款”科目。代位追償款，只有在同時(shí)滿足準(zhǔn)則規(guī)定的條件時(shí)才能予以確認(rèn)。 一是與代位追償有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； 二是該代位追償款的金額能夠可靠的計(jì)量。對(duì)于不滿足確認(rèn)條件的代位追償款，擔(dān)保人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。 賬務(wù)處理：計(jì)提代償款時(shí)沖減賠付支出 借：應(yīng)收代位追償款 貸：賠付支付（代償支出） 實(shí)際收到代位追償款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收代位追償款 代償款無法收回，按發(fā)生損失的實(shí)際額沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，超出賠償準(zhǔn)備金部分計(jì)入賠償支出。 借：賠付支出（代償支出） 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金） 貸：應(yīng)收代位追償款 擔(dān)保保證金的收取 保證金實(shí)際上市銀行在收，但一般是銀行收取擔(dān)保公司的。通常是在5%—15%不等，主要是規(guī)避擔(dān)保公司在銀行入圍授信的風(fēng)險(xiǎn)手段。擔(dān)保公司對(duì)外在做單筆業(yè)務(wù)的時(shí)候就會(huì)讓客戶出這部分的保證金，這是行規(guī)。擔(dān)保公司向銀行繳存保證金時(shí)候賬務(wù)處理： 借：存出保證金 貸：銀行存款 希望對(duì)您有幫助，祝您工作順利！