免費(fèi)問(wèn)答

一、內(nèi)部控制配套指引 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由以下幾點(diǎn)構(gòu)成： 1、應(yīng)用指引 按照內(nèi)控原則和內(nèi)控五要素建立；在配套指引乃至整個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位。 2、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引。 3、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，標(biāo)志著“以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體”的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標(biāo)基本建成；是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成并有效實(shí)施之后的又一項(xiàng)重大系統(tǒng)工程。 二、應(yīng)用指引 包括內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引5項(xiàng)；控制活動(dòng)類(lèi)指引11項(xiàng)；信息溝通類(lèi)指引2項(xiàng)，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 應(yīng)用指引第8號(hào)-資產(chǎn)管理解讀 1、明確資產(chǎn)范圍 包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等方面。 2、確定內(nèi)控管理目標(biāo) 內(nèi)控管理目標(biāo)是為了提高資產(chǎn)使用效能、保證資產(chǎn)安全。 存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。 無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。 4、資產(chǎn)管理的總體要求 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的投保工作，采用招標(biāo)等方式確定保險(xiǎn)人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，防范資產(chǎn)投保舞弊。 5、明確管控和要求和措施 干貨分享|企業(yè)內(nèi)部控制管理(3) 18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 分別就存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)提出管控要求，梳理業(yè)務(wù)流程，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，提出管控措施。 三、內(nèi)控評(píng)價(jià)指引 內(nèi)控評(píng)價(jià)指引是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)利機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。 內(nèi)控評(píng)價(jià)主體 1、內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組 董事會(huì)： 組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論真實(shí)性負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)。 管理層： 組織、實(shí)施內(nèi)控評(píng)價(jià)工作向董事會(huì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。 2、內(nèi)控工作小組 內(nèi)控評(píng)價(jià)歸口管理部門(mén) / 各業(yè)務(wù)部門(mén)；負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作；控制缺陷的分析、復(fù)核、報(bào)告及跟蹤；具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并完成評(píng)價(jià)；工作底稿的完成；向董事會(huì)、經(jīng)理層報(bào)告發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。 內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容 對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控五要素的評(píng)價(jià)。 以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評(píng)價(jià)。 控制目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、控制措施、實(shí)施證據(jù)；準(zhǔn)確揭示風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制的有效性；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作報(bào)告。 內(nèi)控評(píng)價(jià)原則 1、全面性原則 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行； 涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 2、重要性原則 3、客觀性原則 準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況； 如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。 內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施的一般程序 企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。 四、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 內(nèi)部控制缺陷分類(lèi) 缺陷等級(jí)劃分 1、重大缺陷 一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。具體到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制上，就是內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合； 2、重要缺陷 3、一般缺陷 除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。 注：重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員所需的知識(shí)技能 1、方法論； 2、專(zhuān)業(yè)技能； 3、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)； 4、項(xiàng)目管理 實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試——控制測(cè)試 1、詢(xún)問(wèn) 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試的基本方法，但本身不足以提供充分的證據(jù)來(lái)證明一個(gè)內(nèi) 控是否有效運(yùn)行，一般采用訪談管理層和業(yè)務(wù)骨干的形式，提供的保障程度 最低。 2、觀察 提供了較高程度的保證，對(duì)評(píng)估自動(dòng)化的內(nèi)控來(lái)說(shuō)可能是一個(gè)可接受的方法。 但觀察有一定的局限性，只能保證測(cè)試者在觀察時(shí)內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行。 3、檢查 通過(guò)檢查手工控制留下的證據(jù)可以作為測(cè)試手工控制的較好方法。 4、重新執(zhí)行 將相關(guān)控制重新執(zhí)行一次，對(duì)于常見(jiàn)的手工控制活動(dòng)不經(jīng)常使用，重新執(zhí)行包括使用上述的三個(gè)方法。提供了最高程度的保證。 認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1、定性標(biāo)準(zhǔn) 出現(xiàn)以下情形的，認(rèn)定為重大缺陷： （1）嚴(yán)重違犯國(guó)家法律、法規(guī)或規(guī)范性文件； （2）重大決策程序不科學(xué)； （3）制度缺失可能導(dǎo)致系統(tǒng)性失效； （4）重大或重要缺陷不能得到整改； （5）高級(jí)管理人員或核心技術(shù)人員紛紛流失； （6）主流媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)； 2、定量標(biāo)準(zhǔn)： 評(píng)價(jià)報(bào)告 合規(guī)、內(nèi)控、全面風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)的目標(biāo)不應(yīng)該是“風(fēng)險(xiǎn)管理”。風(fēng)險(xiǎn)管理，只是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中不得不處理的一個(gè)環(huán)節(jié)。 企業(yè)的目標(biāo)，根本上還是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。企業(yè)必須通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略的選擇、對(duì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行來(lái)完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 業(yè)務(wù)流程，是合規(guī)、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的共同對(duì)象。