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原理:合并報表調(diào)整分錄要始終貫徹一個思想,從集團(tuán)整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補(bǔ)上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團(tuán)財務(wù)報表中反映的? 不考慮存貨跌價準(zhǔn)備情況下內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷 借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本 存貨 借:期初未分配利潤(年初未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤) 營業(yè)收入(本期產(chǎn)生的銷售收入) 存貨(本期期末實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤) 上述分錄的編制思路:本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤之差為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售成本.抵銷分錄中的期初未分配利潤和存貨兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤. 如果理解了上述的編制過程,那么筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法: ①將年初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷: 借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) ②將本期內(nèi)部商品銷售收入抵銷 借:營業(yè)收入(本期內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的收入) ③將期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷 借:營業(yè)成本 貸:存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤) 快速計算:存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤可以用毛利率代替; 毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入 存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=未實現(xiàn)銷售收入-未實現(xiàn)銷售成本 存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=購貨方內(nèi)部存貨結(jié)存價值×銷售方毛利率