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計算題第一題的第二小問
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甲公司2×22年度應確認的股份支付費用金額=20×（1-10%）×10×（10-5）×1/3=300萬元），甲公司當期因股份支付應確認的暫時性差異=20×（1-10%）×10×（15-5）×1/3=600（萬元），因股份支付應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=630×25%=150（萬元）。
相關會計分錄：
2×22年1月1日
借：銀行存款 1000
貸：股本 200
資本公積——股本溢價 800
借：庫存股 1000
貸：其他應付款 1000
2×22年12月31日
借：管理費用 300
貸：資本公積——其他資本公積 300
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150
貸：所得稅費用 75
資本公積——其他資本公積 75
您看這樣可以嗎。
2023 08/08 07:26
84784980 
2023 08/08 10:51
老師為什么這題用22年1.1號的價格，不用年末的價格呢
素問老師 
2023 08/08 11:32
您好同學：
限制性股票在等待期內(nèi)以對可行權權益工具數(shù)量的最佳估計為基礎，按照權益工具（認購權公允價值5元(10-5)）在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積，不確認其后續(xù)公允價值變動的影響。本題中授予日股票的公允價值為5元，是指公司股票在授予日當天實際的市場價格，而非授予的限制性股票（認購權）的公允價值(10-5)，在計算等待期內(nèi)應確認的成本費用金額時，不能直接應用該價值；您看這樣理解嗎。
84784980
2023 08/08 11:33
有的時候用期末數(shù)有時候用起初數(shù)分不清
素問老師
2023 08/08 12:52
您好同學：
如果在等待期內(nèi)計算應該確認的成本費用應該在照授予日計算權益工具的公允價值即題目中的1月1日股票市場價格是10元，減去員工自身付出的對價5元，在以后的等待期按照5元計入成本費用。
如果所得稅前抵扣金額（或估計的未來所得稅前抵扣金額）超過累計確認的報酬費用，這就說明所得稅前抵扣金額不僅與報酬費用相關，而且還與權益項目相關。在這種情況下，與超額部分相關的當期或遞延所得稅應直接在權益中確認，本題中股票期末市場價格未來所得稅前抵扣金額為10元，超過成本費用5元，多出部分因此計入所有者權益。
希望可以幫助到你。
84784980
2023 08/08 13:02
老師股權激勵不是年末嗎
84784980
2023 08/08 13:03
可以理解限制性股票是年初，股權激勵是年末嗎
素問老師
2023 08/08 13:04
您好同學：
授予日是1月1號，以此為時點計算成本費用。
84784980
2023 08/08 13:07
老師這題不是用用年末的價算嗎
FAILED
素問老師
2023 08/08 14:17
同學您好：
這題是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，現(xiàn)金結(jié)算是指以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的義務的交易，每個資產(chǎn)債表日需要反考慮公允價值變動；
剛剛的那一道題目權益結(jié)算，以權益結(jié)算的股權支付可行權日之后不需要考慮公允價值變動。
希望能幫到您！
84784980
2023 08/08 15:33
那可以理解現(xiàn)金結(jié)算是授予日的價格，權益結(jié)算是期末價格嗎
素問老師
2023 08/08 15:40
哈嘍，努力學習的小天使
權益結(jié)算的股份支付的確認和計量原則，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。
現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認和計量原則，企業(yè)應當在等待期的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權情況的最佳估計為基礎，按照企業(yè)承擔負債的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入負債，并在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量，將其變動計入損益。
簡單的說權益結(jié)算股份支付也就是一個在授予日確定后續(xù)不在變動，現(xiàn)金結(jié)算每個股份支付每個每個資產(chǎn)負債表日和結(jié)算日對負債的公允價值重新計量。
希望能幫到您
84784980
2023 08/08 15:45
都是授予日的價格，但是現(xiàn)金結(jié)算等待期需要調(diào)公允價，所以涉及期末數(shù)，但是權益結(jié)算不需要期末數(shù)，是這樣理解嗎
素問老師
2023 08/08 15:46
聰明的小天使，您的理解是對的
84784980
2023 08/08 15:47
太感謝老師了
素問老師
2023 08/08 15:57
謝謝聰明的小天使的理解
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