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合并報表抵消分錄都有什么?長期股權(quán)投資&投資收益抵消的底層邏輯是什么?

84784965| 提問時間:2023 08/01 15:43
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計師
1、第一抵消分錄:母公司全資子公司 借:實收資本 ? ? ? ?資本公積 ? ? ? ?盈余公積 ? ? ? ?未分配利潤 ? ? ? ?合并價差(或貸) ?貸:長期股權(quán)投資 非全資子公司 借:實收資本 ? ? ? ?資本公積 ? ? ? ?盈余公積 ? ? ? ?未分配利潤 ? ? ? ?合并價差(或貸) ?貸:長期債權(quán)投資 ? ? ? ? 少數(shù)股東權(quán)益 2、第二抵消分錄:母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷 借:其他應付款 ?貸:其他應收款 借:預收賬款 ?貸:預付賬款 借:應付票據(jù) ?貸:應收票據(jù) 債券投資與應付債券的抵銷 借:應付債券 ? ? ? ?合并價差(或貸) ?貸:長期債權(quán)投資 借:投資收益 ? ? ? ?合并價差(或貸) ?貸:財務(wù)費用 應收賬款與應付賬款抵銷 借:應付賬款 ?貸:應收賬款 借:壞賬準備 ?貸:管理費用 跨年度,應收賬款余額不變 借:應付賬款 ?貸:應收賬款 借:壞賬準備(上年數(shù)) ?貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 跨年度,上年的壞賬抵銷。 借:應付賬款 ?貸:應收賬款 借:壞賬準備(上年數(shù)) ?貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 借:壞賬準備 ?貸:管理費用 跨年度,應收賬款余額減少 借:應付賬款 ?貸:應收賬款 借:壞賬準備(上年數(shù)) ?貸:年初未分配利潤(上年數(shù)) 借:管理費用 ?貸:壞賬準備 3、第三抵消分錄:母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷 抵銷與子公司銷售價格無關(guān) 當期購進的存貨,當期全部向外銷售 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) ?貸:主營業(yè)務(wù)支出(子公司成本) 當期購進的存貨,當期全部未對外銷售 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) ?貸:主營業(yè)務(wù)支本(母公司成本) ? ? ? ? 存貨(母公司未實現(xiàn)的毛利) 對外銷售的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×銷售比例) ?貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司×銷售比例) 形成存貨的部分 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司×未銷售比例) ?貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司×未銷售比例) ? ? ? ?存貨(毛利×未銷售比例) 跨年度的抵銷 上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購。 借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) ?貸:存貨(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) 上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購 借:年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)的毛利) ?貸:主營業(yè)務(wù)成本(子公司本期實現(xiàn)的毛利) 對外銷售 借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×銷售比例) ?貸:主營業(yè)務(wù)成本(未實現(xiàn)毛利×銷售比例) 形成存貨 借:年初未分配利潤(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例) ?貸:存貨(未實現(xiàn)毛利×未銷售比例) 4、第四抵消分錄:母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷 交易當年 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) ?貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) ? ? ? ?固定資產(chǎn)原價(母公司的毛利) 交易以后期間 借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)的毛利) ?貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)的毛利) 退出企業(yè)(報銷、售出、退出) 盈利 借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利) ?貸:營業(yè)外收入 虧損 借:年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利) ?貸:營業(yè)外支出 計提折舊固定資產(chǎn) 交易當年 借:主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入) ?貸:主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本) ? ? ? ?固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利) 借:累計折舊(子公司當年多計提折舊) ?貸:管理費用(子公司當年多計提折舊) 以后使用期間 借:年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利) ?貸:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利) 借:累計折舊(當年多計提折舊) ?貸:管理費用(當年多計提折舊) 借:累計折舊(以前年度累計多提折舊額) ?貸:年初未分配利潤(以前年度累計多提折舊額) 退出(期滿清理、提前報廢、超期使用) 期滿清理 借:年初未分配利潤 ?貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 ?貸:管理費用 借:累計折舊 ?貸:年初未分配利潤 借:年初未分配利潤 ?貸:管理費用 提前報廢 借:年初未分配利潤 ?貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 ?貸:管理費用 借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 超期使用 借:年初未分配利潤 ?貸:固定資產(chǎn)原價 借:累計折舊 ?貸:年初未分配利潤 5、第五抵消分錄:母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷 借:少數(shù)股東權(quán)益 ? ? ? ?投資收益 ? ? ? ?年初未分配利潤 ?貸:提取盈余公積 ? ? ? ?應付利潤 ? ? ? ?未分配利潤 盈余公積的抵銷 當年的抵銷 借:提取的盈余公積 ?貸:盈余公積 以前年度的抵銷 借:年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負債表,盈余公積期初數(shù)) ?貸:盈余公積(子公司資產(chǎn)負債表,盈余公積期初數(shù)) 合并財務(wù)報表至少應當包括下列組成部分: 1、合并資產(chǎn)負債表; 2、合并利潤表; 3、合并現(xiàn)金流量表; 4、合并所有者權(quán)益變動表(或股東權(quán)益變動表); 5、附注。 合并財務(wù)報表具有的特點: 1、合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。 2、合并財務(wù)報表的編制主體是母公司。 3、合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是構(gòu)成企業(yè)集團的母、子公司的個別財務(wù)報表。 4、合并財務(wù)報表的編制遵循特定的方法——合并工作底稿法。
2023 08/01 15:45
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