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不好意思老師，這個題目可能有點長，辛苦幫我看看第（1）個材料，然后第一問的答案那個700×25%我理解不了，合并商譽為什么要考慮評估增值的稅費呢？這個合并商譽的計算過程怎么理解呢？
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用公允價值計量一共增值了700萬元
2023 07/02 16:14
一休哥哥老師 
2023 07/02 16:14
因為本題是考慮25%的所得稅率
84785036 
2023 07/02 16:15
乘以25%是什么意思呢？企稅嗎？
一休哥哥老師
2023 07/02 16:15
借：固定資產(chǎn)500
存貨200
貸：資本公積700
一休哥哥老師
2023 07/02 16:18
然后這里考慮遞延所得稅
賬面大于計稅基礎
產(chǎn)生遞延所得稅負債
借：資本公積175
貸：遞延所得稅負債 700*0.25
84785036
2023 07/02 16:18
我理解不了那個答案中計算合并商譽為什么要減去700×25%
84785036
2023 07/02 16:19
前面的凈資產(chǎn)公允價也要考慮企稅嗎
一休哥哥老師
2023 07/02 16:19
因為產(chǎn)生遞延所得稅負債175
那么可辨認凈資產(chǎn)公允價值
=124375-175
一休哥哥老師
2023 07/02 16:22
因為我們有很多題目，不考慮合并時點的這個地方被投資單位因為公允價值計量而增值，而是產(chǎn)生的遞延所得稅而影響了最后被投資方可以辨認凈資產(chǎn)公允價值。
但是本題考慮了。
84785036
2023 07/02 16:28
所以可辨認凈資產(chǎn)的公允價其實是需要考慮遞延所得稅的影響嗎？那如果形成的遞延所得稅資產(chǎn)豈不是需要加上？
一休哥哥老師
2023 07/02 16:47
所以可辨認凈資產(chǎn)的公允價其實是需要考慮遞延所得稅的影響嗎？.
答：其實需要的。我們考注會都要考慮這一部分。除非題目特別說明不考慮。
一休哥哥老師
2023 07/02 16:49
那如果形成的遞延所得稅資產(chǎn)豈不是需要加上？
答：對的，就是這樣的。
如果評估的公允價值比賬面要小就是您說的情況，我們就加上。
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