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您好，他只沖了賬上已有的。超出部分計(jì)入當(dāng)期損益，至于計(jì)入哪個(gè)科目，需要看原先入賬的時(shí)候計(jì)入了哪個(gè)科目，對(duì)其進(jìn)行反向沖減，如果當(dāng)初做賬時(shí)計(jì)入其他收益，沖減就沖減其他收益。 例子 甲企業(yè)在20x8年1月獲得政府補(bǔ)助210萬用于購買環(huán)保設(shè)備，假設(shè)20x9年5月有關(guān)部門在對(duì)甲企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)不符合申請(qǐng)補(bǔ)助的條件，要求甲企業(yè)退回補(bǔ)助款，甲企業(yè)于當(dāng)月退回了補(bǔ)助款210萬元。 總額法下:應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)尚未分配的遞延收益，并將超過部分計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)以前期間計(jì)入其他收益，所以本例中這部分退回的補(bǔ)助沖減應(yīng)退回當(dāng)期的其他收益。 2×19年5月甲企業(yè)退回補(bǔ)助款時(shí): 借:遞延收益1 890 000(尚未攤銷數(shù)) 其他收益210 000( 2 100 000÷10年) 貸:銀行存款2 100 000