免費(fèi)問答

尊敬的學(xué)員您好！分情況，您可以參考以下處理。包括舉例。 1.會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)作銷售收入的行為。 如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利或者個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。 例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分給B投資企業(yè)，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元;將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)給生產(chǎn)工人，該產(chǎn)品不含稅售價(jià)10000元，成本8000元。不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)付利潤(rùn)117000 應(yīng)付職工薪酬11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)18700 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本78000 貸：庫存商品78000 2.會(huì)計(jì)上不作銷售收入，增值稅和企業(yè)所得稅都視同銷售處理。 如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品通過縣政府無償贈(zèng)送給縣一中，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元,當(dāng)年度利潤(rùn)總額為50萬元。不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出87000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)17000 貸：庫存商品70000 稅務(wù)處理：通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額27000(87000-500000×0.12)元，視同銷售應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30000元。共調(diào)增應(yīng)納稅所得額57000元。 3.會(huì)計(jì)上不作銷售收入，增值稅視同銷售處理，企業(yè)所得稅不作視同銷售處理，不征企業(yè)所得稅。 如設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人(不在同一縣市)，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利部門使用，如企業(yè)所屬幼兒園、食堂等。 例：A企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本單位建筑工程，該鏟車不含稅售價(jià)100000元，成本60000元，將自產(chǎn)的一輛小客車用于本企業(yè)所屬幼兒園，小客車不含稅售價(jià)150000元，成本120000元,不考慮其他稅費(fèi)。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：在建工程117000 固定資產(chǎn)——小客車175500 貸：庫存商品——鏟車100000 ——小客車150000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)42500 4.會(huì)計(jì)上不作銷售收入，企業(yè)所得稅視同銷售，增值稅不視同銷售處理。 如企業(yè)以加工修理勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)分配等用途等。 例：A企業(yè)派技術(shù)人員到汽車維修中心無償提供汽車維修，發(fā)生成本10000元，最近時(shí)期同類修理收費(fèi)20000元。則A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：勞務(wù)成本10000 貸：原材料10000 借：銷售費(fèi)用10000 貸：勞務(wù)成本10000 稅務(wù)處理：企業(yè)所得稅法規(guī)定視同銷售，視同銷售所得10000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。