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請問老師，處置子公司，2022年度投資收益貸方負數(shù)。請2022年企業(yè)所得稅匯算清繳怎么調(diào)整
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您好，一、本年的投資收益，在計算本年的稅前利潤的時候就應(yīng)該已經(jīng)計入了，如果當(dāng)場計算本年利潤的時候沒有計入，那么應(yīng)該對納稅申報表當(dāng)中的利潤數(shù)字進行調(diào)整。
二、納稅調(diào)整是調(diào)表不調(diào)帳，所以不用做憑證的，所謂納稅調(diào)整是會計法與稅法認可不同，按稅法要求，稅務(wù)不認可你的會計利潤為負 ，納稅調(diào)整從稅務(wù)角度看的，如果調(diào)整后，有應(yīng)繳所得稅時再做憑證。
三、根據(jù)最新版本的所得稅申報表
投資收益要填附表三，并在主表第二行反映，而這個數(shù)是被投資單位實際分配股利的時候才能填，填的是實際獲得分配的不用還原的股利數(shù)，故當(dāng)被投資單位虧損，投資單位按照權(quán)益法進行核算時候,虧損數(shù)是不能填在申報表的。
所以只有被投資單位實際分配股利，才能填申報表，再進行納稅調(diào)整，調(diào)整項目主要是被投資方采用不用于投資方的適用稅率時候運用，進行投資方稅率大于被投資方的差額調(diào)整。
2023 05/09 14:48
84785035 
2023 05/09 15:04
老師，沒有聽懂，能通俗易懂的說一下嗎？處置子公司，貸方投資收益負數(shù)，也就是借方投資收益，代表損失了。請問企業(yè)所得稅匯算清繳需要做納稅調(diào)整么？
羅雯老師 
2023 05/09 15:08
您好，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。解析：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資因被投資企業(yè)虧損確認了借方投資收益（即投資損失），不是企業(yè)實際發(fā)生的損失。根據(jù)上述規(guī)定，該損失不得在稅前扣除，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳時需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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