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A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表。A注冊會計師采用統計抽樣測試現金支付授權控制是否有效運行，部分做法摘錄如下：（1）A注冊會計師為測試現金支付授權控制是否有效運行，從2018年1月1日至2018年12月31日期間的所有已得到授權的項目中抽取樣本。（2）在對所選取的樣本實施檢查過程中，A注冊會計師將抽樣單元定義為每一張現金支付單據。（3）在對樣本檢查的過程中，A注冊會計師發(fā)現一筆現金支付單據沒有后附蓋上“已付”戳記的發(fā)票和訂購單，被審計單位總經理解釋該發(fā)票因為管理不善丟失，A注冊會計師沒有將其視為控制偏差。（4）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現的偏差數量除以樣本規(guī)模計算出樣本偏差率，樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計。（5）A注冊會計師確定的可容忍偏差率8%，樣本規(guī)模為90。測試樣本后，發(fā)現3例偏差，當可接受的信賴過度風險為10%時，確定的風險系數為6.7，則A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為7.4%，低于可容忍偏差率8%，可以接受總體。要求：針對上述第(1)至(5)項，指出做法是否正確。如不正確，請簡答
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2023 04/29 17:39
薇老師 
2023 04/29 17:44
1.不正確，應該是甲公司2018年1-12月所有現金支付單據
薇老師
2023 04/29 17:47
2.不正確，注冊會計師應根據審計目標和所實施審計程序的性質定義抽樣單元。抽樣單元可能是一個賬戶余額，一筆交易或交易中的一個記錄，甚至是每個貨幣單元。
薇老師
2023 04/29 17:51
3.不正確，現金支付單據沒有后附蓋上“已付”戳記的發(fā)票和訂購單，應視為一項控制偏差。
薇老師
2023 04/29 17:55
4.總體偏差率上限=風險系數／樣本量=6.7÷90=7.44％。 理由：由于總體偏差率上限(7.44％)低于可容忍偏差率(10％)，說明該項控制運行有效。
薇老師
2023 04/29 18:00
5.總體偏差率上限=風險系數／樣本量=6.7÷90=7.44％。 理由：由于總體偏差率上限7.4％，低于可容忍偏差率(8％)，該項控制活動運行有效。
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