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2022年6月，甲電池生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工鉛蓄電池，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類鉛蓄電池不含稅價(jià)格100萬(wàn)元，代收代繳消費(fèi)稅4萬(wàn)元，甲企業(yè)當(dāng)月全部收回，將其中30%對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額33萬(wàn)元，50%用于繼續(xù)加工鉛蓄電池后銷售，取得不含稅銷售額80萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 （鉛蓄電池的消費(fèi)稅稅率為4%） 本題給出的答案是應(yīng)繳納消費(fèi)稅=33×4%-4×30%＋80×4%=3.32（萬(wàn)元） 前面那33萬(wàn)元都可以抵扣委托加工已繳的消費(fèi)稅，后面這80萬(wàn)元為什么不抵扣已繳消費(fèi)稅，還有就是30%對(duì)外銷售了，50%繼續(xù)加工對(duì)外銷售了，那不還有20%么
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1.后面這80萬(wàn)元為什么不抵扣已繳消費(fèi)稅？因?yàn)橥赓?gòu)或者委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在可以扣除的項(xiàng)目不包括鉛蓄電池，所以不能抵扣委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅
2.還有就是30%對(duì)外銷售了，50%繼續(xù)加工對(duì)外銷售了，那不還有20%么？因?yàn)槭Ｓ?0%已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)交過稅了，無(wú)需再次納稅
2023 04/21 17:28
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