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問(wèn)題已解決
這是甲對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙的逆流交易，請(qǐng)問(wèn)21年減（1000-600）*30%。22年為什么要加回來(lái)呢？ 21年因?yàn)?0%沒(méi)有賣所以有未實(shí)現(xiàn)損益要抵消掉。 但是22年正常賣出了，收益都包含在乙公司本年凈利潤(rùn)中了，為什么還要加回來(lái)（1000-600）*30%呢？我想不通，麻煩專業(yè)老師解答，謝謝。
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為什么還要加回來(lái)（1000-600）*30%呢？
答：這個(gè)地方加回來(lái)，是把第一年的調(diào)回來(lái)。
2023 04/08 14:59
一休哥哥老師 
2023 04/08 15:00
因?yàn)?0%沒(méi)有賣所以有未實(shí)現(xiàn)損益要抵消掉。
第二年全部賣了，實(shí)現(xiàn)交易。第一年的調(diào)整就要消掉。
84784954 
2023 04/08 15:06
第二年全部30%賣了，那收益在乙公司利潤(rùn)表中體現(xiàn)了，不是自動(dòng)就抵消掉第一年的調(diào)整了嗎，還需要做再加回來(lái)嗎？
一休哥哥老師
2023 04/08 15:06
您把兩年合并在一起看 相當(dāng)于全部實(shí)現(xiàn)了，沒(méi)有調(diào)整。
84784954
2023 04/08 15:06
還是沒(méi)有理解
84784954
2023 04/08 15:14
老師合并報(bào)表關(guān)于順流逆流的抵消分錄如何理解呢？麻煩通俗舉例解答，謝謝！
一休哥哥老師
2023 04/08 15:18
你看一正一負(fù)，你把兩年合在一起，就相當(dāng)于沒(méi)有調(diào)，就相當(dāng)于根本就沒(méi)有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易。
一休哥哥老師
2023 04/08 15:19
第一年減去 （1000-600）*30%
第二年 30%賣出去了 加上 1000-600）*30%
一加一減 是不是相當(dāng)于沒(méi)有調(diào)整。
一休哥哥老師
2023 04/08 15:20
因?yàn)閮赡陱囊粋€(gè)整體來(lái)看，就全部都賣出去了呀，沒(méi)有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。
一休哥哥老師
2023 04/08 15:22
順流交易逆流交易合并報(bào)表調(diào)整分錄：
1、順流交易
個(gè)別報(bào)表處理：
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并報(bào)表最終結(jié)果：
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理：
借：營(yíng)業(yè)收入
貸：營(yíng)業(yè)成本
投資收益
一休哥哥老師
2023 04/08 15:23
2、逆流交易
個(gè)別報(bào)表處理：
借：投資收益
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并報(bào)表最終結(jié)果：
借：投資收益
貸：存貨
合并報(bào)表在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上的調(diào)整處理：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：存貨
一休哥哥老師
2023 04/08 15:36
我自己對(duì)于合并解釋：
順流交易
我們正常的合并報(bào)表：
借營(yíng)業(yè)收入
貸營(yíng)業(yè)成本
貸：存貨
但是這個(gè)是順流交易，并不把被投資公司乙公司納入合并范圍。
那么我們就要把這個(gè)存貨，換成什么科目呢？換成投資收益。因?yàn)檫@個(gè)存貨并不在甲公司賬上。
一休哥哥老師
2023 04/08 15:39
逆流交易
我們正常的合并報(bào)表：
借營(yíng)業(yè)收入
貸營(yíng)業(yè)成本
貸：存貨
但是這個(gè)是逆流交易，并不把被投資公司乙公司納入合并范圍。
那么存貨在甲公司賬上，所以我們保留下來(lái)。
但是對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，實(shí)際上我們只確認(rèn)對(duì)被投資收益。 所以把營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 換成 長(zhǎng)投。
一休哥哥老師
2023 04/08 15:46
基于我們一般合并報(bào)表的抵消分錄
借營(yíng)業(yè)收入
貸營(yíng)業(yè)成本
貸存貨
我是這么理解的，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，對(duì)被投資單位乙，投資方甲公司只確認(rèn)投資收益的。
也就是圍繞 借長(zhǎng)投 貸投資收益 這個(gè)分錄 來(lái)替換。
所以順流 我們就把貸方的 存貨 換成 投資收益
所以逆流 我們把借方 營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本 換成 長(zhǎng)投
我考中級(jí) 和 注會(huì) 都是這么記憶的
84784954
2023 04/08 16:25
謝謝老師
84784954
2023 04/08 16:27
我覺(jué)的您答疑的特別的好，特別容易理解，以后有問(wèn)題怎么可以直接找到您呢
一休哥哥老師
2023 04/09 00:36
我也不知道提問(wèn)怎么操作的。因?yàn)槲矣玫氖菚?huì)計(jì)答小程序。和您提問(wèn)用的不是一個(gè)APP。
您要是以后題問(wèn) ，可以艾特一下我。@
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