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好的老師，明白。那么在合并報(bào)表層面，調(diào)整與抵消分錄要如何做呀

您好，初始投資，A借長(zhǎng)期股權(quán)投資200，貸銀行存款。

您好，在準(zhǔn)則中，母公司股權(quán)被動(dòng)稀釋但并未喪失控制權(quán)時(shí)個(gè)報(bào)層面的會(huì)計(jì)處理不明確，沒(méi)有具體準(zhǔn)則條款對(duì)其進(jìn)行規(guī)定。實(shí)務(wù)操作中，一般不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。為什么呢? 實(shí)務(wù)中認(rèn)為由于母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在其個(gè)報(bào)層面采用成本法核算，不需要根據(jù)其持股比例反映被投資子公司所有者權(quán)益變化及份額調(diào)整，并且母公司在股權(quán)被動(dòng)稀釋過(guò)程中并未發(fā)生實(shí)際的現(xiàn)金流，沒(méi)有實(shí)際的現(xiàn)金流流入與流出，因此當(dāng)子公司向其他投資者吸收投資導(dǎo)致母公司持股比例下降但未喪失控制權(quán)時(shí)，通常被認(rèn)為是子公司凈資產(chǎn)總額發(fā)生變化，母公司個(gè)報(bào)層面的長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本仍保持不變。

您好， 當(dāng)母公司股權(quán)被動(dòng)稀釋但并未喪失對(duì)子公司的控制權(quán)時(shí)，子公司仍屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，仍然需要并表。 在合并報(bào)表編制過(guò)程中，首先應(yīng)先確認(rèn)由于股權(quán)被動(dòng)稀釋使母公司享有子公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值發(fā)生變化的數(shù)額對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的影響，然后再編制相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄。這句話(huà)怎么理解呢，就是計(jì)算原持股比例與新持股比例下母公司享有子公司凈資產(chǎn)份額的比較。 在確認(rèn)股權(quán)被動(dòng)稀釋對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的影響時(shí)，在準(zhǔn)則中，?此交易行為屬于權(quán)益性交易， 應(yīng)計(jì)算母公司增資后按新持股比例計(jì)算的享有增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額，將此份額與增資前母公司按原持股比例在原子公司賬面凈資產(chǎn)中份額之間的差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積。資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。這里所指的子公司賬面凈資產(chǎn)是以購(gòu)買(mǎi)日子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的賬面凈資產(chǎn)。