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老師您好，我公司非同控收購股權(quán)，收購后成為全資子公司，收購時被收購方帳面凈資產(chǎn)26.6億。收購評估報告基礎(chǔ)法評估結(jié)果為26.8億，收益法評估結(jié)果為27.5億。評估報告結(jié)論選擇收益法結(jié)果27.5億，為股權(quán)價值。我司支付對價27.6億元。請問單體報表和合并報表如何處理評估增值部分？由于收益法評估結(jié)果增值部分沒有與報表項目一一對應(yīng)。合并時增值部分如何做分錄？如何抵消？稅率25%，考慮遞延所得稅后被收購方實際應(yīng)確認(rèn)的可辯認(rèn)凈資產(chǎn)金額是多少？評估時有增值和減借，是否需要分別確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)？
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您好，子公司的單體報表做股東變更，合并報表體現(xiàn)商譽
2023 03/13 20:49
小林老師 
2023 03/13 20:50
您好，合并口徑需要體現(xiàn)上述增值部分，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
84785013 
2023 03/13 20:51
子公司的帳面凈資產(chǎn)只有26.6億，合并時將子公司帳面值調(diào)到公允價27.5，如何調(diào)整
小林老師
2023 03/13 20:52
您好，不需要調(diào)整，沒有調(diào)整，整體增值在商譽科目
84785013
2023 03/13 20:57
合并時商譽=支付對價27.6-子公司凈資產(chǎn)27.5億，但是子公司帳面凈資產(chǎn)只有26.6億，如何將26.6億調(diào)至27.5的評估值。評估用的是收益法，無對應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債科目？
小林老師
2023 03/13 20:57
您好，是的，沒對應(yīng)就體現(xiàn)在商譽
84785013
2023 03/13 21:02
合并層面確認(rèn)的商譽數(shù)是多少？=27.6--27.5-(27.5-26.6)*0.25)
84785013
2023 03/13 21:05
請問老師母子公司權(quán)益抵消分錄如何編制？
小林老師
2023 03/13 21:19
您好，借子公司權(quán)益，商譽，貸長期股權(quán)投資27.6，
84785013
2023 03/13 21:20
商譽=支付的對價-投資時子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值*持股比例。我司支付的對價與子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值差額1000萬。商譽最多也就1000萬，子公司帳面凈資產(chǎn)26.6與評估結(jié)果27.5如何處理？為什么要全額確認(rèn)商譽？
小林老師
2023 03/13 21:24
您好，對于您的題目，按您的邏輯，那您27.5與26.6差異如何處理？
84785013
2023 03/13 21:26
借 子公司權(quán)益 26.6 商譽1 貸長投27.6。商譽不應(yīng)該是支付對價減評估凈資產(chǎn)額0.1嗎？
84785013
2023 03/13 21:28
如果整體確認(rèn)為商譽，那就是支付對價減帳面凈資產(chǎn)額了。為什么不用評估值？
84785013
2023 03/13 21:34
老師就是不知道如何處理帳面凈資產(chǎn)與評估值之間的差異才提問的？您的意思就是拋開評估值，支付對價與帳面凈資產(chǎn)值全額確認(rèn)為商譽？
小林老師
2023 03/13 22:16
您好，既然沒對應(yīng)到具體資產(chǎn)，就統(tǒng)一在商譽里體現(xiàn)
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